Comptabilisation du report dans la consolidation des dettes
Les écarts résultant de la consolidation des dettes sont publiés dans les comptes de crédit ou des comptes de débit. Il peut s'agir des comptes de compte de résultat ou de bilan. Peu importe où l'écart est comptabilisé, un écart réalisé est généralement comptabilisé comme solde d'ouverture de la période suivante dans les capitaux propres. Ainsi, le solde d'ouverture du plan de capitaux propres correspond au solde de clôture de la période précédente pour tous les comptes. Il est donc possible de reporter la consolidation des dettes vers l'année prochaine.
Il est recommandé de ne pas effectuer le report de la consolidation des dettes. Cela complique le rapprochement car les modifications doivent être prises en compte.
Cet exemple montre comment le report de consolidation des dettes peut entraîner un problème de rapprochement :
Problème :
Deux journaux sont publiés dans chaque période de chacune des relations entité-intersociétés. Le premier journal provient du report et le deuxième journal comptabilise le solde restant. Le problème est de devoir ajouter deux journaux ensemble pour comprendre quelles valeurs ont vraiment été éliminées. De plus, toutes les saisies de journaux sont doublées, ainsi de nombreux journaux doivent être conciliés.
Paramètres :
| 2020 | 2021 | |||||
| Dettes | Créances | Différence | Dettes | Créances | Différence | |
| Entité A | 100 000,00 | 140 000,00 | ||||
| Entité B | 120 000,00 | 20 000,00 | 145 000,00 | 5 000,00 | ||
Explication récapitulative du problème :
Solution :
En 2020, le journal suivant est publié :
| Entité A - Créances : 100 000,00 | |
| Entité B - Dettes : 120 000,00 | |
| Entité A - Compte d'écart : 20 000,00 |
Si le report est exécuté, en 2021, le journal est publié à nouveau dans le niveau Transfert dettes consolidées. Si l'écart est pris en compte dans le compte de résultat, le journal de report en 2021 est ajusté. Au lieu du compte de résultat, le compte de bénéfices non répartis est utilisé pour l'écart avec le solde d'ouverture (SO) de l'élément du mouvement (plan). Cette entrée de journal est publiée par le système :
| Entité A - Créances : 100 000,00 | |
| Entité B - Dettes : 120 000,00 | |
| Entité A - bénéfices non répartis OB : 20 000,00 |
Comme 100 000,00 et 120 000,00 sont éliminés, ce journal est publié en 2021 :
| Entité B - Dettes : 25 000,00 | |
| Entité A - Créances : 40 000,00 | |
| Entité A - compte d'écart : 15 000,00 |
Une valeur de -15 000,00 est comptabilisée dans le compte de résultat.