Calcul de l'écart de change

A, D et E sont des plans de développement. Ils nécessitent une logique de conversion de devises complexe, car les mouvements individuels sont généralement calculés différemment du solde de clôture et cela entraîne un écart de change. Chaque mouvement peut présenter une configuration différente pour la conversion de devise. Par exemple, les mouvements individuels et le solde de clôture sont calculés de la manière suivante :

  • Solde d'ouverture du plan d'immobilisations brutes : 200 USD
  • Hausse durant une année : 300 USD
  • Diminution durant une année : 150 USD
  • Taux du solde d'ouverture : 1,25 (taux du compte de la période de base)
  • Taux moyen pour l'année utilisé pour calculer l'augmentation et la baisse : 1,33
  • Taux de clôture de la période qui est utilisé pour le solde de clôture : 1,41
Opening balance: 200/1.25 = 160 EUR
Increase: 300/1.33 = 225.56 EUR
Decrease: -150/1.33 = -112.78 EUR
Closing balance: 350/1.41 = 248.23 EUR

Les mouvements individuels produisent un solde de clôture de 272,78 EUR, qui est différent du solde de clôture réel calculé (248,23 EUR). Un écart de change doit ainsi être calculé pour compenser l'écart existant entre les mouvements individuels et le solde d'ouverture exprimé dans la devise de groupe (EUR). Pour afficher les écarts de change correctement, chaque mouvement est comparé avec la valeur qui aurait été obtenue si le calcul avait utilisé le taux du solde de clôture. La formule suivante est utilisée :

Valeur en devise locale/taux du solde de clôture – valeur calculée dans la devise du groupe

En se basant sur cette formule, les mouvements individuels sont calculés de la manière suivante :

Opening balance: 200/1.41 – 160 = -18.16 EUR
Increase: 300/1.41 – 225.56 = -12.79 EUR
Decrease: -150/1.41 – -112.78 = 6.4 EUR

Le total des différents résultats donne une valeur de -24,55 EUR, qui correspond à l'écart entre le solde de clôture réel et la somme des mouvements individuels. La valeur -24,55 est écrite dans l'élément d'écart de change du plan d'immobilisations brutes.