Alternativa a no reconocer la transferencia de saldos en la consolidación de deudas
En lugar de reconocer la transferencia de saldos en el siguiente período, puede eliminar el 100 % de los efectos por pagar y por cobrar.
Ejemplo:
En 2020, este diario se contabiliza de la siguiente forma:
| Entidad A - Efectos por cobrar 100.000,00 | |
| Entidad B - Efectos por pagar 120.000,00 | |
| Entidad A - Cuenta de diferencias 20.000,00 |
Como no se realiza ninguna transferencia de saldos para 2021, el sistema contabiliza esta entrada de diario:
| Entidad A - Efectos por cobrar 140.000,00 | |
| Entidad B - Efectos por pagar 145.000,00 | |
| Entidad A - Cuenta de diferencias 5.000,00 |
En este ejemplo, la diferencia es -15.000,00. Esto se debe a que, si no realiza la transferencia de saldos, solo tiene en cuenta la eliminación de los efectos por pagar y efectos por cobrar de intercompañía notificados. No tiene en cuenta los cambios. En el período anterior ya se reconoce parte de la diferencia entre los efectos por cobrar y por pagar, y solo se debe reconocer en el período actual el cambio de esta diferencia. Para resolver este problema, debe ajustar la cuenta de pérdidas y ganancias o el saldo de apertura de la cuenta de capital social. La acción depende de si la diferencia del período actual se presenta en las pérdidas y ganancias o en el capital social.