Eliminación de inversiones en filiales
Para eliminar una parte de las acciones que contiene una entidad de propietario en un grupo, debe crear un diario de grupo.
La parte de las acciones que se va a eliminar no siempre se corresponde con el porcentaje de participación. En ese caso, la eliminación se debe realizar mediante un proceso personalizado o registros contables manuales. Si la parte de las acciones que se va a eliminar corresponde al porcentaje de participación, puede ejecutar el proceso estándar proporcionado en Financial Consolidation.
La consolidación de capital se realiza siempre en el contexto de un grupo. Sin embargo, las eliminaciones se realizan en el nivel de entidad.
El diario creado elimina el valor de inversión completo que se registra en las Cuentas de inversiones de la entidad de propietario. El registro se realiza en relación con los valores compartidos de la filial que se registran en las Cuentas de capital social de las filiales y se basan en el porcentaje de participación efectiva. El capital compartido en el importe x, donde x es el porcentaje de participación efectiva de una entidad en propiedad (intercompañía), se elimina como una reserva de débito.
El capital compartido de una entidad en propiedad siempre se introduce y se elimina en el elemento Externo de la dimensión Intercompañía.
El importe de eliminación siempre depende de la participación efectiva. Los minoritarios (participaciones minoritarias) se consideran en una regla independiente.
Las diferencias de débito se producen si el valor contable de una inversión de una entidad que posee una filial es mayor que la parte del valor de capital social de una filial que se basa en el porcentaje de participación efectiva. A continuación, la entidad propietaria recibe una diferencia de débito que se registra en la cuenta Inversión inmobiliaria. Esto hace que el débito y el crédito sean iguales. Este caso se denomina «fondo de comercio».
Las diferencias de crédito se producen si el valor contable de una inversión de una entidad que posee una filial es menor que la parte del valor de capital social de una filial que se basa en el porcentaje de participación efectiva. A continuación, la entidad propietaria recibe una diferencia de crédito que se registra en la cuenta Reserva de consolidación. Esto hace que el débito y el crédito sean iguales. Este caso se denomina «fondo de comercio negativo».
Ejemplo de eliminación de inversiones en filiales
| Entidad (participante) | Intercompañía (en propiedad) | Cuenta | Valor |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis (vehículos) | RU0002 Genesis (finanzas) | (A131110) Inversiones en entidades relacionadas (valor bruto) | 8.953.815,75 |
Genesis (vehículos) es propietario del 80 % de Genesis (finanzas). Genesis (vehículos) tiene un valor contable de una inversión en Genesis (finanzas) por importe de 8.953.815,75 en la cuenta de Inversiones en entidades relacionadas.
Genesis (finanzas) tiene estas secciones de valores distribuidos:
| Sección de valores distribuidos | Valor | Parte del accionista (80 %) | Parte del minoritario (20 %) |
|---|---|---|---|
| Capital distribuido | 7.928.621,03 | 6.342.896,82 | 1.585.724,21 |
| Capital adicional aportado | 1.631.897,48 | 1.305.517,98 | 326.379,5 |
| Ganancias no distribuidas antes de adquisición | 1.658.947,03 | 1.327.157,60 | 331.789,43 |
La suma de la parte del accionista (parte de Genesis (vehículos)) en los valores distribuidos de Genesis (finanzas) es 8.975.572,43. Los importes que conforman esta suma se eliminan como registros contables de débito en las cuentas de Genesis (finanzas). Para esos importes, la intercompañía se debe especificar como externa. El importe que se elimina depende de la participación efectiva. Los minoritarios se consideran con una regla independiente. La consolidación de capital se realiza en el contexto de un grupo, pero las eliminaciones solo se realizan en las entidades afectadas.
La deducción del valor de la inversión de Genesis (vehículos) en Genesis (finanzas) aplicada a la suma de la parte de Genesis (vehículos) de los valores distribuidos de Genesis (finanzas) tiene como resultado una diferencia de -21.756,68. La diferencia puede ser un fondo de comercio si el valor de una inversión supera el valor de una parte de las acciones, o un fondo de comercio negativo si el valor de una inversión es menor que el valor de una parte de las acciones.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)En esta tabla se muestra un ejemplo de la eliminación de inversiones de Genesis (vehículos) en Genesis (finanzas) con un diario de grupo manual. En este ejemplo, los segmentos 1, 2, 3 y los intersegmentos 1, 2, 3 están sin asignar.
| Entidad | Cuenta | Intercompañía | Detalles de estados financieros | Debe | Haber |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis (vehículos) (propietario) | (A13110) Inversión en entidades relacionadas | Genesis (finanzas) (en propiedad) | Aumentos | 8.953.815,75 | |
| Genesis (finanzas) | (L110100) Capital social accionario | Externo | Aumentos | 6.342.896,82 | |
| Genesis (finanzas) | (L110200) Capital adicional aportado | Externo | Aumentos | 1.305.517,98 | |
| Genesis (finanzas) | (L110510) Ingresos no distribuidos antes de adquisición | Externo | Aumentos | 1.305.400,94 | |
| Genesis (finanzas) | (L110510) Ingresos no distribuidos antes de adquisición | Externo | Revalorizaciones | 21.756,68 | |
| Genesis (vehículos) (propietario) | (L110400) Reserva de consolidación | Genesis (finanzas) (en propiedad) | Otros movimientos | 21.756,68 |
El valor de la inversión de Genesis (vehículos) en Genesis (finanzas) se registra como un crédito en la cuenta de Genesis (vehículos). La parte del accionista de los valores distribuidos de Genesis (finanzas) se registra como un débito en las cuentas de Genesis (finanzas). Las ganancias no distribuidas antes de la adquisición se dividen en dos detalles de estados financieros, aumentos y revalorizaciones. Las revalorizaciones contienen el importe del fondo de comercio negativo y los aumentos contienen la parte restante de las ganancias no distribuidas antes de la adquisición. En este ejemplo, el fondo de comercio negativo se divulga en Reserva de consolidación en la cuenta de Genesis (vehículos), pero el modo en el que el fondo de comercio o el fondo de comercio negativo se divulgan depende de los requisitos de una entidad.
Los procesos de eliminación siguen este orden jerárquico:
- Cuenta
- Entidad
- Intercompañía
- Detalles de estados financieros
- Segmento 1
- Intersegmento 1
- Segmento 2
- Intersegmento 2
- Segmento 3
- Intersegmento 3
Para cada combinación coincidente, se debe crear una línea de diario.