Reconocimiento de la transferencia de saldos en la consolidación de deudas
Las diferencias que surgen de la consolidación de deudas se contabilizan en las cuentas como crédito o en las cuentas como débito. Estas cuentas pueden ser cuentas de pérdidas y ganancias o cuentas de hoja de balance. Independientemente de dónde se reconoce la diferencia, normalmente se reconoce una diferencia realizada como el saldo de apertura del siguiente período del capital social. De este modo, el saldo de apertura del grupo de estados financieros del capital social coincide con el saldo de cierre del período anterior para todas las cuentas. Por lo tanto, la consolidación de deudas se puede transferir al año siguiente.
Se recomienda que no transfiera la consolidación de deudas. Complica la conciliación ya que se deben tener en cuenta los cambios.
En este ejemplo se muestra cómo la transferencia de saldos de la consolidación de deudas puede provocar un problema para la conciliación:
Problema:
En cada período se contabilizan dos diarios por cada relación entidad-intercompañía. El primer diario proviene de la transferencia de saldos y el otro reconoce el cambio restante. El problema es que esos dos diarios se deben sumar para entender qué valor se ha eliminado de forma efectiva. Además, todas las entradas de diario se duplican, por lo que se deben conciliar muchos diarios.
Configuración:
| 2020 | 2021 | |||||
| Efectos por pagar | Efectos por cobrar | Diferencia | Efectos por pagar | Efectos por cobrar | Diferencia | |
| Entidad A | 100.000,00 | 140.000,00 | ||||
| Entidad B | 120.000,00 | 20.000,00 | 145.000,00 | 5.000,00 | ||
Explicación resumida del problema:
Solución:
En 2020, este diario se contabiliza de la siguiente forma:
| Entidad A - Efectos por cobrar 100.000,00 | |
| Entidad B - Efectos por pagar 120.000,00 | |
| Entidad A - Cuenta de diferencias 20.000,00 |
Si se realiza la transferencia de saldos, en 2021, el diario se contabiliza en el nivel de consolidación de traspaso (deudas). Si la diferencia se considera en las pérdidas y ganancias, se ajusta el diario de transferencia de saldos en 2021. En lugar de la cuenta de pérdidas y ganancias, la cuenta de ganancias no distribuidas se utiliza para la diferencia junto con el saldo de apertura (OB) del elemento del movimiento (grupo de estados financieros). El sistema contabiliza esta entrada de diario:
| Entidad A - Efectos por cobrar 100.000,00 | |
| Entidad B - Efectos por pagar 120.000,00 | |
| Entidad A - OB de ganancias no distribuidas 20.000,00 |
Como 100.000,00 y 120.000,00 se eliminan, este diario se contabiliza en 2021:
| Entidad B - Efectos por pagar 25.000,00 | |
| Entidad A - Efectos por cobrar 40.000,00 | |
| Entidad A - Cuenta de diferencias 15.000,00 |
Se reconoce un valor de -15.000,00 en las pérdidas y ganancias.