Eliminierung von Investitionen in Tochtergesellschaften
Um einen Teil der Anteile zu löschen, die von einer beteiligten Gesellschaft innerhalb eines Konzerns gehalten werden, müssen Sie ein Konzernbuchungsjournal erstellen.
Der Teil der zu löschenden Anteile darf nicht immer dem Prozentsatz der Beteiligung entsprechen. In diesem Fall muss die Eliminierung durch einen angepassten Prozess oder manuelle Buchungen ausgeführt werden. Wenn der Teil der zu löschenden Anteile dem Prozentsatz der Beteiligung entspricht, können Sie den in Financial Consolidation angegebenen Standardprozess ausführen.
Die Kapitalkonsolidierung wird immer im Kontext eines Konzerns durchgeführt. Eliminierungen werden jedoch auf Gesellschaftsebene durchgeführt.
Durch das erstellte Buchungsjournal wird der gesamte Investitionswert gelöscht, der auf den Beteiligungskonten der Besitzergesellschaft gebucht ist. Die Buchung erfolgt auf den freigegebenen Werten der Tochtergesellschaft, die auf den Eigenkapitalkonten der Tochtergesellschaften gebucht werden und auf dem Prozentsatz der effektiven Beteiligung beruhen. Freigegebenes Kapital im Betrag x, wobei x der Prozentsatz der effektiven Beteiligung einer Gesellschaft in Besitz ist (Innenbeziehung), wird als Soll-Buchung eliminiert.
Das freigegebene Kapital der Gesellschaft wird immer im Element Extern der Innenbeziehungsdimension eingegeben und eliminiert.
Der Betrag der Eliminierung hängt immer von der effektiven Beteiligung ab. Minderheiten (Minderheitsbeteiligungen) werden durch eine separate Rule berücksichtigt.
Soll-Differenzen treten auf, wenn der Buchwert einer Investition einer Gesellschaft, die eine Tochtergesellschaft besitzt, höher ist als der Anteil des Eigenkapitalwerts einer Tochtergesellschaft, der auf dem Prozentsatz der effektiven Beteiligung basiert. Anschließend erhält die besitzende Gesellschaft eine Soll-Differenz, die auf das Konto Investive Grundstücke und Bauten gebucht wird. Danach sind Soll und Haben gleich. Dies wird als Geschäfts- oder Firmenwert bezeichnet.
Haben-Differenzen treten auf, wenn der Buchwert einer Investition einer Gesellschaft, die eine Tochtergesellschaft besitzt, niedriger ist als der Anteil des Eigenkapitalwerts einer Tochtergesellschaft, der auf dem Prozentsatz der effektiven Beteiligung basiert. Anschließend erhält die besitzende Gesellschaft eine Haben-Differenz, die auf das Konto Konsolidierungsrücklagen gebucht wird. Danach sind Soll und Haben gleich. Dies wird als negativer Geschäfts- oder Firmenwert bezeichnet.
Beispiel für Eliminierung von Investitionen in Tochtergesellschaften
| Gesellschaft (Anteilseigner) | Innenbeziehung (in Besitz) | Konto | Wert |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finanzen | (A131110) Investitionen in verbundene Gesellschaften (Bruttowert) | 8.953.815,75 |
Genesis Cars besitzt 80 % von Genesis Finance. Genesis Cars hat einen Buchungswert einer Investition unter Genesis Finance im Betrag von 8.953.815,75 auf den Investitionen in einem verbundenen Gesellschaftskonto.
Genesis Finance enthält die folgenden freigegebenen Werte:
| Bereich Freigegebene Werte | Wert | Stakeholder-Anteil (80 %) | Minderheitsanteil (20 %) |
|---|---|---|---|
| Freigegebenes Kapital | 7.928.621,03 | 6.342.896,82 | 1.585.724,21 |
| Kapitalrücklagen | 1.631.897,48 | 1305517.98 | 326.379,5 |
| Gewinnrücklagen | 1.658.947,03 | 1.327.157,60 | 331.789,43 |
Die Summe des Anteils (Genesis Cars) in Genesis Finance der freigegebenen Werte von Genesis Finance ist 8.975.572,43. Die Beträge, die diese Summe bilden, werden als Soll-Buchungen auf den Konten von Genesis Finance eliminiert. Für diese Beträge muss die Innenbeziehung als extern angegeben werden. Der eliminierte Betrag hängt von der effektiven Beteiligung ab. Minderheiten werden durch eine separate Regel berücksichtigt. Die Kapitalkonsolidierung wird im Kontext eines Konzerns durchgeführt, jedoch werden Eliminierungen nur auf die betroffenen Gesellschaften durchgeführt.
Zieht man den Wert der Beteiligung von Genesis Cars an Genesis Finance von der Summe des Anteils von Genesis Cars an den gemeinsamen Werten von Genesis Finance ab, ergibt sich eine Differenz von -21.756,68. Der Unterschiedsbetrag kann ein Geschäfts- oder Firmenwert sein, wenn der Wert einer Investition den Wert eines Anteils übersteigt, oder ein negativer Geschäfts- oder Firmenwert, wenn der Wert einer Investition geringer ist als der Wert eines Anteils.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)Diese Tabelle zeigt ein Beispiel für die Eliminierung der Investitionen von Genesis Cars an Genesis Finance mit einem manuellen Konzernbuchungsjournal. In diesem Beispiel sind Segmente 1, 2, 3 und Partnersegmente 1, 2, 3 nicht zugewiesen.
| Gesellschaft | Konto | Innenbeziehung | Spiegeldetail | Soll | Haben |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (Besitzer) | (A13110) Investitionen in verbundenen Gesellschaften | Genesis Finanzen (im Besitz) | Erhöhungen | 8.953.815,75 | |
| Genesis - Finanzen | (L110100) Gezeichnetes Kapital | Extern | Erhöhungen | 6.342.896,82 | |
| Genesis - Finanzen | (L110200) Kapitalrücklagen | Extern | Erhöhungen | 1.305.517,98 | |
| Genesis - Finanzen | (L110510) Gewinnrücklagen vor Akquisitionen | Extern | Erhöhungen | 1.305.400,94 | |
| Genesis - Finanzen | (L110510) Gewinnrücklagen vor Akquisitionen | Extern | Neubewertungen | 21.756,68 | |
| Genesis Cars (Besitzer) | (L110400) Konsolidierungsrücklagen | Genesis Finanzen (im Besitz) | Andere Bewegungen | 21.756,68 |
Der Wert der Investition von Genesis Cars in Genesis Finance wird als Haben auf dem Konto von Genesis Cars verbucht. Der Anteil des Stakeholders an den gemeinsamen Werten von Genesis Finance wird in der Buchhaltung von Genesis Finance als Soll verbucht. Die vor dem Erwerb einbehaltenen Gewinne werden in zwei Spiegeldetails, Erhöhungen und Neubewertungen unterteilt. Neubewertungen enthalten den Betrag des negativen Geschäfts- oder Firmenwerts und Erhöhungen enthalten den verbleibenden Teil der Gewinnrücklagen vor der Akquisition. In diesem Beispiel wird der negative Geschäfts- oder Firmenwert in der Konsolidierungsrücklage auf dem Konto von Genesis Cars ausgewiesen, aber die Art und Weise, wie der Geschäfts- oder Firmenwert oder der negative Geschäfts- oder Firmenwert ausgewiesen wird, hängt von den Anforderungen einer Gesellschaft ab.
Eliminierungsprozesse folgen dieser hierarchischen Reihenfolge:
- Konto
- Gesellschaft
- Innenbeziehung
- Spiegeldetail
- Segment 1
- Partnersegment 1
- Segment 2
- Partnersegment 2
- Segment 3
- Partnersegment 3
Für jede passende Kombination muss eine Buchungsjournalzeile erstellt werden.