Eliminering af investeringer i datterselskaber
Hvis du vil eliminere en del af de andele, der indehaves af en ejerenhed i en koncern, skal du oprette en koncernbogføringsjournal.
Den del af andelene, der skal elimineres, svarer ikke altid til procentsatsen for ejerskabet. Hvis dette er tilfældet, skal elimineringen udføres ved hjælp af en brugerdefineret proces eller manuelle bogføringer. Hvis den del af andelene, der skal elimineres, svarer til procentsatsen for ejerskabet, kan du køre den standardproces, der er angivet i Financial Consolidation.
Konsolidering af kapital udføres altid i konteksten af en koncern. Elimineringer udføres derimod på enhedsniveau.
Den oprettede bogføringsjournal eliminerer hele den investeringsværdi, der er bogført på investeringskontiene for ejerenheden. Bogføringen sker i forhold til datterselskabets delte værdier, der er bogført på egenkapitalkontiene for datterselskaber, og som er baseret på den gældende procentsats for ejerskabet. Delt kapital på beløbet x, hvor x er den gældende procentsats for ejerskabet af en ejet enhed (koncernintern), elimineres som en debetbogføring.
En ejet enheds delte kapital angives altid og elimineres i det eksterne element i dimensionen Koncernintern.
Elimineringsbeløbet afhænger altid af det gældende ejerskab. Minoriteter (ikke-kontrollerende interesser) behandles i en separat regel.
Debetdifferencer forekommer, hvis den bogførte værdi af en investering for en enhed, der ejer et datterselskab, er højere end den del af et datterselskabs egenkapitalværdi, der er baseret på den gældende procentsats for ejerskabet. Derefter modtager den ejende enhed en debetdifference, der bogføres på kontoen for investeringsejendom. Dette balancerer debet og kredit. Når dette er tilfældet, kaldes det goodwill.
Debetdifferencer forekommer, hvis den bogførte værdi af en investering for en enhed, der ejer et datterselskab, er lavere end den del af et datterselskabs egenkapitalværdi, der er baseret på den gældende procentsats for ejerskabet. Derefter modtager den ejende enhed en kreditdifference, der bogføres på kontoen for konsolideringsreserve. Dette balancerer debet og kredit. Når dette er tilfældet, kaldes det negativ goodwill.
Eksempel på eliminering af investeringer i datterselskaber
| Enhed (ejer) | Koncernintern (ejet) | Konto | Værdi |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) Investeringer i relaterede enheder (bruttoværdi) | 8.953.815,75 |
Genesis Cars ejer 80 % af Genesis Finance. Genesis Cars har en bogføringsværdi af en investering i Genesis Finance med beløbet 8.953.815,75 på kontoen Investeringer i relaterede enheder.
Genesis Finance har disse afsnit for delte værdier:
| Afsnit for delte værdier | Værdi | Interessentandel (80 %) | Minoritetsandel (20 %) |
|---|---|---|---|
| Delt kapital | 7.928.621,03 | 6.342.896,82 | 1.585.724,21 |
| Yderligere betalt i kapital | 1.631.897,48 | 1.305.517,98 | 326.379,5 |
| Overført resultat før anskaffelse | 1.658.947,03 | 1.327.157,60 | 331.789,43 |
Summen af interessentens andel (Genesis Cars) i de delte værdier for Genesis Finance er 8.975.572,43. De beløb, der udgør denne sum, elimineres som debetbogføringer på kontiene for Genesis Finance. For disse beløb skal den koncerninterne post angives som Ekstern. Hvilket beløb der elimineres, afhænger af den gældende ejerandel. Minoriteter håndteres af en separat regel. Konsolidering af kapital udføres i konteksten af en koncern, men elimineringer udføres kun på de berørte enheder.
Fradraget af værdien af investeringen fra Genesis Cars i Genesis Finance fra summen af den andel af de delte værdier med Genesis Finance, som indehaves af Genesis Cars, resulterer i en difference på -21.756,68. Differencen kan være goodwill, hvis værdien af en investering overstiger værdien af en andel, eller negativ goodwill, hvis værdien af en investering er mindre end værdien af en andel.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)I denne tabel vises et eksempel på eliminering af investeringerne fra Genesis Cars i Genesis Finance med en manuel koncernbogføringsjournal. I dette eksempel er Segment 1, 2 og 3 samt Segmentintern 1, 2 og 3 ikke tildelt.
| Enhed | Konto | Koncernintern post | Detaljer for bilag | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (ejer) | (A13110) Investering i relaterede enheder | Genesis Finance (ejet) | Forøgelser | 8.953.815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Aktiekapital | Ekstern | Forøgelser | 6.342.896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Yderligere betalt i kapital | Ekstern | Forøgelser | 1.305.517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Overført resultat før anskaffelse | Ekstern | Forøgelser | 1.305.400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Overført resultat før anskaffelse | Ekstern | Opskrivninger | 21.756,68 | |
| Genesis Cars (ejer) | (L110400) Konsolideringsreserve | Genesis Finance (ejet) | Andre bevægelser | 21.756,68 |
Værdien af investeringen fra Genesis Cars i Genesis Finance bogføres som kredit på kontoen for Genesis Cars. Interessentens andel af de delte værdier for Genesis Finance bogføres som debet på kontiene for Genesis Finance. Det overførte resultat før anskaffelse opdeles i to bilagsdetaljer: forøgelser og opskrivninger. Opskrivninger indeholder et beløbet for negativ goodwill, og forøgelser indeholder den resterende del af det overførte resultat før anskaffelse. I dette eksempel oplyses den negative goodwill i Konsolideringsreserve på kontoen for Genesis Cars, men den måde, som goodwill eller negativ goodwill oplyses på, afhænger af kravene for en enhed.
Elimineringsprocesser følger denne hierarkiske rækkefølge:
- Konto
- Enhed
- Koncernintern post
- Detaljer for bilag
- Segment 1
- Segmentintern 1
- Segment 2
- Segmentintern 2
- Segment 3
- Segmentintern 3
For hver matchende kombination skal der oprettes en bogføringsjournallinje.