Eliminace investic v dceřiných společnostech
Chcete-li eliminovat část podílů, které jsou v držení entity vlastníka ve skupině, je nutné vytvořit interní doklad skupiny.
Část podílů, které mají být eliminovány, neodpovídá vždy procentuální hodnotě vlastnictví. V takovém případě musí být eliminace provedena prostřednictvím vlastního procesu nebo ručního zaúčtování. Pokud část podílů k eliminaci odpovídá procentuální hodnotě vlastnictví, můžete spustit standardní proces, který je k dispozici v modulu Financial Consolidation.
Konsolidace kapitálu se vždy provede v kontextu skupiny. Eliminace se však provádějí na úrovni entity.
Vytvořený interní doklad eliminuje celou investiční hodnotu, která je zaúčtována na účtech investic entity vlastníka. Zaúčtování probíhá oproti sdíleným hodnotám dceřiné společnosti, které jsou zaúčtovány na účtech vlastního kapitálu dceřiných společností a jsou založeny na procentuálních hodnotách skutečného vlastnictví. Sdílený kapitál v hodnotě x, kde x je procentuální hodnota skutečného vlastnictví vlastněné entity (mezipodnikový vztah), je eliminován jako strana MD.
Sdílený kapitál vlastněné entity je vždy zadán a eliminován v externím elementu dimenze Mezipodnikový vztah.
Částka eliminace vždy závisí na skutečném vlastnictví. Minoritní (neovládající) podíly jsou zohledněny v samostatném pravidlu.
K debetním rozdílům dochází v případě, že účetní hodnota investice entity, která vlastní dceřinou společnost, je vyšší než část hodnoty vlastního kapitálu dceřiné společnosti, která je založena na procentuální hodnotě skutečného vlastnictví. Vlastní entita obdrží rozdíl strany MD, který je zaúčtován na účtu Investiční majetek. Tím se vyrovná strana MD a strana Dal. Takovýto případ se nazývá goodwill.
Ke kreditním rozdílům dochází v případě, že účetní hodnota investice entity, která vlastní dceřinou společnost, je nižší než část hodnoty vlastního kapitálu dceřiné společnosti, která je založena na procentuální hodnotě skutečného vlastnictví. Vlastní entita obdrží rozdíl strany Dal, který je zaúčtován na účtu Konsolidační rezerva. Tím se vyrovná strana MD a strana Dal. Takovýto případ se nazývá badwill.
Příklad eliminace investic v dceřiných společnostech
| Entita (vlastník) | Mezipodnikový vztah (vlastněno) | Účet | Hodnota |
|---|---|---|---|
| RU0001 Genesis Cars | RU0002 Genesis Finance | (A131110) investice ve spřízněných entitách (hrubá hodnota) | 8 953 815,75 |
Společnost Genesis Cars vlastní 80 % společnosti Genesis Finance Genesis Cars má účetní hodnotu investice do společnosti Genesis Finance ve výši 8 953 815,75 na účtu Investice ve spřízněných entitách.
Genesis Finance má tyto oddíly sdílených hodnot:
| Oddíl Sdílené hodnoty | Hodnota | Část zainteresované strany (80 %) | Část minoritních podílů (20 %) |
|---|---|---|---|
| Sdílený kapitál | 7 928 621,03 | 6 342 896,82 | 1 585 724,21 |
| Kapitálový přebytek | 1 631 897,48 | 1 305 517,98 | 326 379,5 |
| Nerozdělený zisk před akvizicí | 1 658 947,03 | 1 327 157,60 | 331 789,43 |
Součet části zainteresované strany (část Genesis Cars) ve sdílených hodnotách Genesis Finance je 8 975 572,43. Částky, které tvoří tento součet, jsou eliminovány jako zaúčtování na straně MD na účtech Genesis Finance. Pro tyto částky musí být mezipodnikový vztah určen jako externí. Eliminovaná částka závisí na skutečném vlastnictví. Minoritní podíly jsou považovány za samostatné pravidlo. Konsolidace kapitálu se provádí v kontextu skupiny, ale eliminace se provádějí pouze u dotčených entit.
Odpočet hodnoty investice společnosti Genesis Cars do společnosti Genesis Finance od součtu částu sdílených hodnot Genesis Finance patřících společnosti Genesis Cars dává rozdíl -21 756,68. Rozdíl může být goodwill, pokud hodnota investice přesáhne hodnotu části podílu, nebo badwill, pokud je hodnota investice menší než hodnota části podílu.
8,953,815.75 (investment) - 8,975,572.43 (sum of stakeholder's portion) = -21,756.68 (badwill)Tato tabulka uvádí příklad eliminace investic společnosti Genesis Cars do společnosti Genesis Finance pomocí ručního interního dokladu skupiny. V tomto příkladu jsou segmenty 1, 2, 3 a mezisegmentové vztahy 1, 2, 3 nepřiřazené.
| Entita | Účet | Mezipodnikový vztah | Podrobnosti detailní položky | Strana MD | Strana Dal |
|---|---|---|---|---|---|
| Genesis Cars (vlastník) | (A13110) Investice ve spřízněných entitách | Genesis Finance (vlastněno) | Zvýšení | 8 953 815,75 | |
| Genesis Finance | (L110100) Akciový kapitál | Externí | Zvýšení | 6 342 896,82 | |
| Genesis Finance | (L110200) Kapitálový přebytek | Externí | Zvýšení | 1 305 517,98 | |
| Genesis Finance | (L110510) Nerozdělený zisk před akvizicí | Externí | Zvýšení | 1 305 400,94 | |
| Genesis Finance | (L110510) Nerozdělený zisk před akvizicí | Externí | Přecenění | 21 756,68 | |
| Genesis Cars (vlastník) | (L110400) Konsolidační rezerva | Genesis Finance (vlastněno) | Ostatní pohyby | 21 756,68 |
Hodnota investice společnosti Genesis Cars do společnosti Genesis Finance je na účtu Genesis Cars zaúčtována na straně dal. Část zainteresovaných stran sdílené hodnoty Genesis Finance je na účtech Genesis Finance zaúčtována jako strana MD. Nerozdělený zisk před akvizicí je rozdělen do dvou podrobností detailních položek, zvýšení a přecenění. Přecenění obsahují částku badwillu a zvýšení obsahují zbývající část nerozděleného zisku před akvizicí. V tomto příkladu je badwill zveřejněn na účtu Konsolidační rezerva Genesis Cars, ale způsob, jak jsou goodwill či badwill zveřejněny, závisí na požadavcích entity.
Procesy eliminace dodržují toto hierarchické pořadí:
- Účet
- Entita
- Mezipodnikový vztah
- Podrobnost detailní položky
- Segment 1
- Mezisegmentový vztah 1
- Segment 2
- Mezisegmentový vztah 2
- Segment 3
- Mezisegmentový vztah 3
Pro každou odpovídající kombinaci musí být vytvořen řádek interního dokladu.