Uznávání přenosu zůstatku do dalšího období v konsolidaci dluhů
Rozdíly, které vycházejí z konsolidace dluhů, jsou buď zaúčtovány na účty na straně Dal nebo na straně MD. Tyto účty mohou být buď účty zisků a ztrát, nebo rozvahové účty. Bez ohledu na to, kde je rozdíl uznán, je rozdíl obvykle uznán jako počáteční zůstatek v následujícím období v rámci vlastního kapitálu. Takto počáteční zůstatek v detailní položce vlastního kapitálu odpovídá konečnému zůstatku předchozího období pro všechny účty. Konsolidaci dluhů tak lze převést do dalšího roku.
Doporučujeme převod dluhů do dalšího období neprovádět. Komplikuje to vyrovnání, protože je nutné zohlednit změny.
Tento příklad ukazuje, jak může přenos dluhů do dalšího období způsobit problém pro vyrovnání:
Problém:
Pro každý mezipodnikový vztah entity jsou v každém období zaúčtovány dva interní doklady. První interní doklad pochází z přenosu do dalšího období a druhý interní doklad uznává zbývající změnu. Problém je, že je nutné tyto dva interní doklady přidat společně, aby bylo jasné, jaká hodnota byla účinně eliminována. Dále jsou všechny záznamy interních dokladů zdvojené, takže je nutné mnoho interních dokladů vyrovnat.
Nastavení:
| 2020 | 2021 | |||||
| Závazky | Pohledávky | Rozdíl | Závazky | Pohledávky | Rozdíl | |
| Entita A | 100 000,00 | 140 000,00 | ||||
| Entita B | 120 000,00 | 20 000,00 | 145 000,00 | 5 000,00 | ||
Souhrnné vysvětlení problému:
Řešení:
Do roku 2020 je zaúčtován tento interní doklad:
| Entita A – pohledávky 100 000,00 | |
| Entita B – závazky 120 000,00 | |
| Entita A – účet rozdílu 20 000,00 |
Pokud je proveden přenos zůstatku do dalšího období, v roce 2021 je interní doklad znovu zaúčtován na úrovni převodu kons. závazků. Je-li rozdíl zohledněn v zisku a ztrátách, upraví se interní doklad pro přenos zůstatku do dalšího období v roce 2021. Místo účtu zisků a ztrát se pro rozdíl použije účet nerozdělených zisků a ztrát společně s počátečním zůstatkem (OB) elementu pohybu (detailní položka). Tento záznam interního dokladu je zaúčtován systémem:
| Entita A – pohledávky 100 000,00 | |
| Entita B – závazky 120 000,00 | |
| Entita A – nerozdělený zisk OB 20 000,00 |
Vzhledem k tomu, že hodnoty 100 000,00 a 120 000,00 jsou eliminovány, je do roku 2021 zaúčtován tento interní doklad:
| Entita B – závazky 25 000,00 | |
| Entita A – pohledávky 40 000,00 | |
| Entita A – účet rozdílu 15 000,00 |
Hodnota -15 000,00 je uznána v zisku a ztrátách.