标准成本核算：过账到存货分配日记账的处理
请参见“过账到总账 - 标准成本核算”。
采购处理
以下处理过账到名为“采购单分摊”的存货分摊日记账中。
- 采购单接收：
借方 贷方 存货 xxxx 应付凭证 xxxx 采购差异 xxxx 或 xxxx 注意： 因为这是为一采购物料所做的处理，所以只过账存货物料成本明细组件。- 存货 = (接收数量 *“物料”表单中的标准单位成本)
- 应付凭证 = (接收数量 * 采购单单位成本)
- 采购差异 = (接收数量 * (标准单位成本 - 采购单单位成本))
记入存货借项的金额为已接收数量乘以该物料的标准单位成本：
AID = QR * ISUC
其中：
- AID = 记入存货借项的金额
- QR = 接收数量
- ISUC = 物料的标准单位成本
“应付凭证”贷记接收数量和采购单行物料单位成本之乘积。如果该物料的标准单位成本和采购单单位成本不同，在采购成本差异科目贷记或借记该差异，这样可以平衡该处理。
如果 (ISUC - POUC) >> 0，那么 PCVA = DD 或 CD
其中：
- ISUC = 物料的标准单位成本
- POUC = 采购单行物料单位成本
- PCVA = 采购成本差异科目
- DD = 借记该差异
- CD = 贷记该差异
- 采购单退回：
借方 贷方 应付凭证 xxxx 存货 xxxx 采购差异 xxxx 或 xxxx 注意： 因为这是为一采购物料所做的处理，所以只过账存货物料成本明细组件。- 应付凭证 = (接收数量 * 采购单单位成本)
- 存货 = (退回数量 * 物料标准单位成本)
- 采购差异 = (退回数量 * (标准单位成本 - 采购单单位成本))
应付凭证借记金额是退回数量与采购单单位成本之乘积。存货贷记退回数量与该物料标准单位成本之乘积。如果该物料的标准单位成本和采购单单位成本不同，在采购成本差异科目贷记或借记该差异，这样可以平衡该处理。
- 凭证生成：
借方 贷方 a.如果凭证成本高于接收成本： 应付凭证 xxxx 采购差异 xxxx 应付账款 xxxx b.如果凭证成本低于接收成本： 应付凭证 xxxx 采购差异 xxxx 应付账款 xxxx 只有在任何行物料的凭证成本与接收入存货的成本不同时，才产生前面的处理。（该物料接收入存货时的成本就是接收时行物料单位成本字段。）
差异 = (VP - AP)
其中：
- VP = (凭证数量 * 接收成本)
- AP = (凭证数量 * 凭证成本)
生产处理
以下处理过账到名为车间管理分摊日记账的存货分摊日记账中。
- 作业物料发出：
借方 贷方 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 已结转物料固定间接费 xxxx 已结转物料可变间接费 xxxx 在发出时，在制品科目借记发出物料总标准成本与物料固定和可变间接费金额合计：
WIPA = MC + (FMO * MC) + (VMO * MC)
其中：
- WIPA = 在制品金额
- MC = 物料成本
- FMO = 物料固定间接费
- VMO = 物料可变间接费
MC = SUC * QI
其中：
- MC = 物料成本
- SUC = 物料标准单位成本
- QI = 发出数量
存货贷记上文显示的物料成本。间接费金额贷记物料成本与物料间接费率之乘积。
- 作业物料收回：
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 使用的金额为收回的数量乘以该物料的标准单位成本。
- 过账作业报工：
借方 贷方 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 已结转直接人工 xxxx 已结转固定间接费 xxxx 已结转可变间接费 xxxx 人工费率差异 xxxx 或 xxxx 人工耗用差异 xxxx 或 xxxx 固定间接费耗用差异 xxxx 或 xxxx 可变间接费耗用差异 xxxx 或 xxxx 在制品 (WIP) 借记（增加）用于根据“作业工序”记录中的标准加工和准备时间和“工作中心”表单中标准准备和加工费率输入的处理的人工和间接费。这一计算根据处理的作业报工类型而有所不同。
(S) 准备处理的在制品金额 =
[(SSH * WCSSR) * 效率因子]+
[(SSH * DFOR) * 效率因子]+
[(SSH * DVOR) * 效率因子]
其中：
- SSH = 标准准备时数
- WCSSR = 工作中心标准准备费率
- DFOR = 部门固定间接费率
- DVOR = 部门可变间接费率
(R) 加工处理的在制品金额 =
[(AP* SRHU * WCSRR)* 效率因子]+
[(AP* SRHU * DFOR)* 效率因子]+
[(AP* SRHU * DVOR)* 效率因子]
其中：
- AP = 实际件数
- SRHU = 每单位标准加工时数 (人工)
- WCSSR = 工作中心标准加工费率
- DFOR = 部门固定间接费率
- DVOR = 部门可变间接费率
已结转直接人工、已结转固定间接费和已结转可变间接费金额全部是以为该处理所报告的实际时数为基础的：
在制品 (C) 设备报工金额 =
[(AP* SRHU * WCFOR)* 效率因子]+
[(AP* SRHU * WCVOR)* 效率因子]
其中：
- AP = 实际件数
- SRHU = 每单位标准加工时数 (设备)
- WCFOR = 工作中心固定间接费率 (设备)
- WCVOR = 工作中心可变间接费率 (设备)
FO = (AH * DFOR) 或 (M * MFOR)
其中：
- FO = 固定间接费
- AH = 实际时数 (人工)
- DFOR = 部门固定间接费率
- M = 物料
- MFOR = 物料固定间接费率
VO = (AH * DVOR) 或 (物料 * MFOR)
其中：
- VO = 可变间接费
- AH = 实际时数 (人工)
- DVOR = 部门可变间接费率
- M = 物料
- MFOR = 物料固定间接费率
如果在实际员工制造费率和工作中心标准工资标准之间存在差异，则为人工费率差异生成一条分录：
LRV = (MR - SR) * AH
其中：
- LRV = 人工费率差异
- SR = 标准费率
- MR = 制造费率
- AH = 实际时数 (人工)
如果实际时数小于 (<) 或大于 (>) 完成报告件数应该使用的时间，则应过账人工耗用差异、固定间接费差异和可变间接费差异:
LUV = ((((SRHU / EF) * PC) - AH) * SPR)
其中：
- LUV = 人工耗用差异
- SRHU = 每单位标准加工时数
- PC = 完成件数
- AH = 实际时数 (人工)
- SPR = 工资标准
- EF = 效率因子 (100/ER)
- ER = 效率
- WCSSR = 工作中心标准准备费率
设置：LUV = ((SSHU - AH) * WCSSR) / ER
FOUV = (((SRHU / EF) * PC) - AH) * DFOR)
其中：
- FOUV = 固定间接费耗用差异
- SRHU = 每单位标准加工时数
- PC = 完成件数
- AH = 实际时数 (人工)
- DFOR = 部门固定间接费率
- SSHU = 每单位标准准备时数
- EF = 效率因子 (100/ER)
- ER = 效率
设置：FOUV= ((SSHU - AH) * DFOR) / ER
VOUV = (((SRHU / ER)* PC) - AH) * DVOHR)
其中：
- VOUV = 可变间接费耗用差异
- SRHU = 每单位标准加工时数
- PC = 完成件数
- AH = 实际时数 (人工)
- DVOHR = 部门可变间接费率
- SSHU = 每单位标准准备时数
- ER = 效率
设置：((SSHU) - AH) * DVOHR) / ER
FMOUV = (((SRHU / ER) * PC) - AH)) * WCFOR
其中：
- FMOUV = 固定设备间接费耗用差异
- SRHU = 每单位标准加工时数 (设备)
- PC = 完成件数
- AH = 实际时数 (设备)
- WCFOR = 工作中心固定间接费率 (设备)
- ER = 效率
VMOUV = (((SRHU / ER) * PC)- AH)) * WCVOR
其中：
- VMOUV = 可变设备间接费耗用差异
- WCVOR = 工作中心可变间接费率 (设备)
- ER = 效率
- 作业完成（放入库存）：
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 存货和在制品都按置入库存量和要移动到存货的物料的“物料”表单标准单位成本的乘积过账。
×××× = (完成数量 * 物料标准单位成本)
- 作业结束：
如果任何发出的物料数量多于或少于要求的标准数量，则调整以下科目：
- 物料耗用差异
- 物料固定间接费耗用差异
- 物料可变间接费耗用差异
- 在制品物料
- 在制品人工
- 在制品固定间接费
- 在制品可变间接费
- 在制品外协
物料耗用差异金额是要求的标准数量与实际发出数量间的差异，乘以该物料的标准成本。
间接费差异金额是物料耗用差异乘以物料固定和可变间接费率。
如果在该处理后，产生任何剩余在制品金额 (+ 或 -)，则作出以下调整。
| 借方 | 贷方 | |
|---|---|---|
| a.如果剩余在制品金量大于 (>) 零，则： | ||
| 工艺流程差异 | xxxx | |
| 在制品物料 | xxxx | |
| 在制品人工 | xxxx | |
| 在制品固定间接费 | xxxx | |
| 在制品可变间接费 | xxxx | |
| 在制品外协 | xxxx | |
| b.如果剩余在制品金额小于 (<) 零，则： | ||
| 在制品物料 | xxxx | |
| 在制品人工 | xxxx | |
| 在制品固定间接费 | xxxx | |
| 在制品可变间接费 | xxxx | |
| 在制品外协 | xxxx | |
| 工艺流程差异 | xxxx |
这一处理可能是必须的，因为在制品科目按为该作业建立的标准时间和费率为基础的金额增加。作业完成处理中的在制品根据正在制造的物料的标准成本减少。如果该作业的总标准不符合物料的标准单位成本，需要对在制品作出调整。
如果在过账作业报工时作业还未结束，以上处理在作业状态手动从 (R) 下达更改为 (C) 完成时过账。
客户订单处理
以下处理过账到名为“客户订单分摊”的存货分摊日记账中。
- 客户订单发货：
借方 贷方 产品销售成本物料 xxxx 产品销售成本 - 人工 xxxx 产品销售成本固定间接费 xxxx 产品销售成本可变间接费 xxxx 产品销售成本外协 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 该处理使用发货数量和物料标准单位成本处理：
×××× = (发货数量 * 物料表单的标准单位成本)
- 客户订单退回：
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 产品销售成本物料 xxxx 产品销售成本 - 人工 xxxx 产品销售成本固定间接费 xxxx 产品销售成本可变间接费 xxxx 产品销售成本外协 xxxx 该处理使用退回数量和物料标准单位成本处理：
×××× = (退回数量 * 物料表单标准单位成本)
存货控制处理
以下处理（除非另有指定）过账到名为“存货管理分摊日记账”的存货分摊日记账中。
- 存货调整处理：
借方 贷方 a.增加数量： 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx b.减少数量： 存货调整 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 用于存货调整处理的金额为调整数量乘以物料标准单位成本。
循环盘点和实际库存过账创建与先前描述类似的处理。创建 a 处理还是 b 处理取决于盘点数量大于 (>) 还是小于 (<) 原始数量。
- 存货移动：
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 只有表单中指定的“源货位和接收货位”的存货科目不同时，才过账该处理。使用的金额为移动数量乘以标准单位成本。
- 货位更新：
如果更改与货位相关的存货科目，则创建一个处理。（该示例假定所有成本明细科目都发生更改。）
借方 贷方 存货（新科目） 存货物料成本 1101 xxxx 存货人工成本 1102 xxxx 存货固定间接成本成本 1103 xxxx 存货可变间接费成本 1104 xxxx 存货外协成本 1105 xxxx 存货（旧科目） 存货物料成本 1001 xxxx 存货人工成本 1002 xxxx 存货固定间接成本成本 1003 xxxx 存货可变间接费成本 1004 xxxx 存货外协成本 1005 xxxx 使用的金额为货位中数量乘以该物料的标准单位成本。
- 货位插入：
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx 只有在将数量输入到货位时货位也同时增加的情况下，才过账处理。使用的金额为输入的数量乘以该物料的标准单位成本。
- 将当前成本滚加到标准成本工具：
借方 贷方 a.如果新标准大于 (>) 旧标准： 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx b.如果新标准小于 (<) 旧标准： 存货调整 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx - 杂项接收：
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 输入的科目 xxxx 采购成本 xxxx xxxx 使用的金额为输入的数量乘以该物料的标准单位成本。
贷方科目是输入的总账科目编号。该科目从该物料的“存货调整”科目获得缺省值。
所有差异都将被过账到物料的“产品码”表单上“采购成本”字段中的科目。
- 杂项发出：
借方 贷方 输入的科目 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 使用的金额为输入的数量乘以该物料的标准单位成本。
借方科目是输入的总账科目编号。该科目从该物料的“存货调整”科目获得缺省值。
- 作业发出：
以下处理过账到名为车间管理分摊日记账的存货分摊日记账中。
借方 贷方 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 已结转物料固定间接费 xxxx 已结转物料可变间接费 xxxx 在发出时，在制品科目借记，存货科目贷记，金额为发出的物料标准单位成本乘以发出数量再加上间接费。作业关闭时，计算物料数量差异，在制品科目借记，物料耗用差异科目贷记。
借方 贷方 物料耗用差异 xxxx 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx - 作业接收：
以下处理过账到名为车间管理分摊日记账的存货分摊日记账中。
借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 存货和在制品都按置入库存量和要移动到存货的物料的“物料维护”标准单位成本的乘积过账。
xxx = (完成数量 * 物料标准单位成本)
如果在该处理后，产生任何剩余在制品金额 (+ 或 -)，则作出以下调整。
借方 贷方 a.如果剩余在制品金额大于 (>) 零，则： 其他在制品差异 (工艺流程差异) xxxx 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx b.如果剩余在制品金额小于 (<) 零，则： 在制品物料 xxxx 在制品人工 xxxx 在制品固定间接费 xxxx 在制品可变间接费 xxxx 在制品外协 xxxx 其他在制品差异 (工艺流程差异) xxxx