实际成本核算：过账到存货分配日记账的处理
因为如果使用标准成本或四种实际成本流方法中的一种，在过账日记账时使用的成本和科目号区别很大，所以生成的处理分为标准和实际进行说明。如果系统无法自动生成这些处理，清除“常规参数”表单中的“过账到日记账”复选框。
有关详细信息，请参见“过账到总账 - 实际成本核算”。
采购处理
以下处理过账到名为“采购单分摊”的存货分摊日记账中。
- 采购单接收：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 应付凭证 xxxx 因为该物料已经采购，只有一种过账（存货物料成本）适用。用于一个成本明细组件的所有科目都使用同一科目编号，因此只产生一个过账分录。
使用的成本为接收数量乘以采购单行物料单位成本。（这是缺省成本。在接收时，用户可以将接收成本更新为任意数字。）
CU = (RQ * POUC)
其中：
- CU = 使用的成本
- RQ = 接收数量
- POUC = 采购单单位成本
- 采购单退回：
处理 借方 贷方 应付凭证 xxxx 存货 xxxx 存货调整 xxxx 或 xxxx 使用的成本为退回数量乘以该物料的发出成本：
CU = (QR * IIC)
其中：
- CU = 使用的成本
- QR = 退回数量
- IIC = 物料的发出成本
- 凭证生成：
处理
a.如果凭证成本 > 接收成本：
应付凭证
应付账款
b.如果凭证成本 < 接收成本：
应付凭证
存货调整
应付账款
只有在任何行物料的凭证成本与接收入存货的成本不同时，才产生前面的处理。（该物料接收入存货时的成本就是接收时行物料单位成本字段。）
xxxx = (接收数量 * (凭证成本 - 接收成本))
xxxx = (接收成本 - 凭证成本) - 调整
POVC = QR * (VC - RC)
其中：
- POVC = 采购单差异成本
- QR = 接收数量
- VC = 凭证成本
- RC = 接收成本
生产处理
以下处理过账到名为车间管理分摊日记账的存货分摊日记账中。
- 作业物料发出：
处理 借方 贷项 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 已结转物料固定间接费 xxxx 已结转物料可变间接费 xxxx 使用的存货科目是发出到作业的物料的科目而不是正在制造的物料的科目。存货贷项金额是从存货发出的数量乘以该物料发出成本。
ICA = QIFI * IC
其中：
- ICA = 存货贷项金额
- QIFI = 从存货发出的数量
- IC = 发出成本
记入间接费科目的贷项是通过实际物料成本乘以“产品码”表单中的固定和可变间接费率计算得出的。
COA = MC * (FO + VOR)
其中：
- COA = 记入间接费科目的贷项
- MC = 物料成本
- FO = 固定间接费
- VOR = 可变间接费率
记入在制品的借项是直接物料、固定间接费和可变间接费金额合计。
DTWIP = DM + FO + VOA
其中：
- DTWIP = 记入在制品借项
- DM = 直接物料
- FO = 固定间接费
- VOA = 可变间接费金额
- 作业物料收回：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx 已结转物料固定间接费 xxxx 已结转物料可变间接费 xxxx 记入存货的借项是从作业中收回物料数量乘以根据使用的成本核算方法变动的单位成本数字。
DTI = QIWJ * VUCF
其中：
- DTI = 记入存货借项
- QIWJ = 从作业中收回物料数量
- UCF = 单位成本数字
记入间接费科目的借项为全部发出物料平均成本，乘以发出的作业物料全部实际成本/作业物料数量。
DOA = MT / JI
其中：
- DOA = 记入间接费科目的借项
- MT = 作业物料全部实际成本
- JI = 发出的作业物料数量
记入在制品的贷项是直接物料、固定间接费和可变间接费合计。
DTWIP = DM + FO + VOA
其中：
- CTWIP = 记入在制品贷项
- DM = 直接物料
- FO = 固定间接费
- VOA = 可变间接费金额
- 过账作业报工人工：
处理 借方 贷项 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 已结转直接人工 xxxx 已结转固定人工间接费 xxxx 已结转可变人工间接费 xxxx 记入人工的贷项是处理中的实际时数乘以报告处理的指定员工制造费率。
CTL = AH * SMR
其中：
- CTL = 记入人工的贷项
- AH = 实际时数
- SMR = 指定制造费率
记入间接费科目的贷项是实际人工时数乘以“部门”表单中的固定和可变间接费率计算得出的。
COA = MC * (FO + VOR)
其中：
- COA = 记入间接费科目的贷项
- LH =人工时数
- FO = 固定间接费
- VOR = 可变间接费率
记入在制品的借项是直接人工、固定间接费和可变间接费合计。
- 在制品金额 = (实际时数 * 员工制造费率) + (实际时数 * 部门固定制造费率) + (实际时数 * 部门可变制造费率)
- 直接人工 = (实际时数 * 员工制造费率)
- 固定人工间接费 = (实际时数 * 部门固定间接费率)
- 可变人工间接费 = (实际时数 * 部门可变间接费率)
- 过账作业报工：设备报工
设备成本将设备加工时数及完成、报废和移动到下一道工序的成品数量产生的设备间接费计入作业工序。如果为工序的工作中心排产的是设备，那么按已过账的时数合计来减少工序的剩余计划时间。
以下说明的“移动”处理其他过账同样适用于所有“运行”处理。
- 作业完成（放入库存）：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx 当从一个作业接收存货时，使用的接收成本取决于以下各项：
- “车间控制参数”表单的“成本基于完成标志”字段。
- 作业的状态。
- 作业工序上的“完成”标志。
如果接收是通过使用最后工序中的人工处理执行的，可以选择关闭作业单。如果在输入处理时关闭作业，使用的接收成本总是作业的实际单位成本。如果作业未结束，并且“成本基于完成标志”参数设置为“作业”，则使用的接收成本是作业的“计划”单位成本。
计划单位成本的基础是“作业工序”表单中的准备、加工时间、加工费率、人工间接费率，及“作业物料”表单中的单位成本和物料间接费率。
如果作业未关闭，并且“成本基于完成标志”参数设置为“工序”，则使用的“接收成本”是由作业工序的“完成”标志确定的。完成工序的实际成本累计的同时，累计未完成工序的计划成本用于确定最终接收成本。
- 人工结束作业：
处理 借方 贷方 a.如果实际成本 > 计划成本： 存货调整 xxxx 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx b.如果实际成本 < 计划成本： 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx 存货调整 xxxx 如果通过将状态从“下达”更改为“完成”手动关闭作业，则需做出调整，因为该作业的计划成本可能已用于将物料置于库存的处理。
使用的金额为该作业计划成本合计与实际成本合计之差：
AU = TPC - AC
其中：
- AU = 使用金额
- TPC = 计划成本合计
- AC = 实际成本
客户订单处理
以下处理过账到名为“客户订单分摊”的存货分摊日记账中。
- 客户订单发货：
处理 借方 贷方 产品销售成本物料 xxxx 产品销售成本 - 人工 xxxx 产品销售成本固定间接费 xxxx 产品销售成本可变间接费 xxxx 产品销售成本外协 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 使用的金额为发货数量乘以该物料的发出成本。
AU = QS * ICI
其中：
- AU = 使用金额
- QS = 发货数量
- ICI = 该物料发出成本
- 客户订单退回：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 产品销售成本物料 xxxx 产品销售成本 - 人工 xxxx 产品销售成本固定间接费 xxxx 产品销售成本可变间接费 xxxx 产品销售成本外协 xxxx 使用的金额为所有发货的平均值。
AU = CST / IQS
其中：
AU = 使用金额
CST = 物料的产品销售成本合计
IQS = 物料发货数量
存货控制处理
以下处理（除非另有指定）过账到名为“存货管理分摊日记账”的存货分摊日记账中。
- 存货调整：
处理 借方 贷方 a.增加数量： 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx b.减少数量： 存货调整 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整处理使用的金额根据使用的成本流方法而不同。如果用户使用：
- 平均成本核算，系统使用物料表单的单位成本。
- 特定成本核算，系统使用与调整货位相关的成本。
- “后进先出”或“先进先出”并增加数量，使用的成本为与文件中该物料“后进先出”记录中最后一个物料相关的成本。
- “后进先出”或“先进先出”并减少数量，系统使用该物料的“后进先出”堆栈中的记录，直到满足调整数量。
循环盘点和实际库存过账将创建与上文所述相似的处理。创建 a 处理还是 b 处理取决于盘点数量大于还是小于原始数量。
- 存货移动：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 只有在“源货位和接收货位”有不同的相关存货科目时，或使用特定成本核算方法并且“源货位和接收货位”有不同的相关单位成本时，才过账该处理。
借记的存货科目是与“目标”货位相关的科目。贷记的存货科目是与“源”货位相关的科目。仅当指定给“源货位和目标货位”科目的成本不同时，存货调整科目才用于特定成本核算。
- 货位更新：
如果更改与货位相关的存货科目，则创建一个处理：
处理 借方 贷项 存货（新科目）： 存货物料成本 xxxx 存货人工成本 xxxx 存货固定间接成本成本 xxxx 存货可变间接费成本 xxxx 存货外协成本 xxxx 存货（旧科目）： 存货物料成本 xxxx 存货人工成本 xxxx 存货固定间接成本成本 xxxx 存货可变间接费成本 xxxx 存货外协成本 xxxx 如果使用特定成本核算并且更改了与货位相关的单位成本，则也创建一个处理。
（该示例假定所有成本明细值都已更改。）
处理 借方 贷方 a.增加成本： 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx b.减少成本： 存货调整 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx - 货位插入：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx 只有在将数量输入到货位时货位也同时增加的情况下，才过账处理。
- 杂项接收：
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 存货调整 xxxx 使用的借项金额为接收数量乘以输入的单位成本。
DAU = QR * UCEBU
其中：
- DAU = 使用的借项金额
- QR = 接收数量
- UCEBU = 输入的单位成本
单位成本缺省值为输入处理时“物料”表单上的“单位成本”字段中的值。
贷方科目是输入的总账科目编号。该科目从该物料的“存货调整”科目获得缺省值。
- 杂项发出：
处理 借方 贷方 输入的科目 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 借方科目是输入的总账科目编号。该科目从该物料的“存货调整”科目获得缺省值。
使用的金额为发出数量乘以该物料的发出成本：
CA = QI * IC
其中：
- CA = 贷项金额
- QI = 发出数量
- IC = 发出成本
- 作业物料发出：
以下处理过账到名为车间管理分摊日记账的存货分摊日记账中。
处理 借方 贷项 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 已结转物料固定间接费 xxxx 已结转物料可变间接费 xxxx - 作业接收：
以下处理过账到名为“车间管理分摊日记账”的存货分摊日记账中。
处理 借方 贷方 存货物料 xxxx 存货人工 xxxx 存货固定间接费 xxxx 存货可变间接费 xxxx 存货外协 xxxx 已结转物料固定间接费 xxxx 已结转物料可变间接费 xxxx 在制品物料成本 xxxx 在制品人工成本 xxxx 在制品固定间接成本成本 xxxx 在制品可变间接费成本 xxxx 在制品外协成本 xxxx