Coût standard : Enregistrement de transactions dans les journaux de distribution de stock
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Transactions d'achat
Les transactions suivantes sont enregistrées dans le journal de distribution des stocks appelé Dist OA.
- Réception ordre d'achat :
Débit Crédit Stock xxxx Achat-Articles stockés xxxx Ecart sur achats xxxx ou xxxx Remarque : Cette transaction portant sur un article acheté, seuls les détails du coût composant de stock seront enregistrés.- Stock = (quantité reçue * coût unitaire standard de l'écran Articles)
- Achat-Articles stockés = (quantité reçue * coût unitaire OA)
- Ecart sur achats = (quantité reçue *(coût unitaire standard - coût unitaire OA))
Le montant dont le stock est débité est égal à la quantité reçue multipliée par le coût unitaire standard de l'article.
AID = QR * ISUC
où :
- AID = montant dont le stock est débité
- QR = Quantité reçue
- ISUC = Coût unitaire standard de l'article
Le compte Achat article stocké est crédité de la quantité reçue que multiplie le coût unitaire de la ligne d'OA. S'il y a un écart entre le coût unitaire standard de l'article et le coût unitaire de l'OA, le compte d'écart des coûts d'achat sera soit débité soit crédité du montant de cet écart, ce qui équilibrera la transaction.
Si (ISUC - POUC) >> 0, alors PCVA = DD ou CD
où :
- ISUC = Coût unitaire standard de l'article
- POUC = Coût unitaire de la ligne d'OA
- PCVA = Montant d'écart du coût d'achat
- DD = débité de l'écart
- CD = crédité de l'écart
- Retour ordre d'achat :
Débit Crédit Achat-Articles stockés xxxx Stock xxxx Ecart sur achats xxxx ou xxxx Remarque : Cette transaction portant sur un article acheté, seuls les détails du coût composant de stock seront enregistrés.- Achat-Articles stockés = (quantité retournée * coût unitaire OA)
- Stock = (quantité retournée * coût unitaire des articles)
- Ecart sur achats = (qté retournée *(coût unitaire standard - coût unitaire OA))
Le montant dont le compte Achat article stocké est débité est égal à la quantité retournée que multiplie le coût unitaire de l'OA. Le stock est crédité de la quantité retournée que multiplie le coût unitaire standard de l'article. S'il y a un écart entre le coût unitaire standard de l'article et le coût unitaire de l'OA, le compte d'écart des coûts d'achat sera soit débité soit crédité du montant de cet écart, ce qui équilibrera la transaction.
- Génération de la pièce comptable :
Débit Crédit a. Si le coût facturé est supérieur au coût de réception : Achat-Articles stockés xxxx Ecart sur achats xxxx Comptes fournisseur xxxx b. Si le coût facturé est inférieur au coût de réception : Achat-Articles stockés xxxx Ecart sur achats xxxx Comptes fournisseur xxxx La transaction précédente n'est créée que si des lignes ont été facturées à un coût différent de leur coût de réception en stock. (Le coût de réception en stock correspond au coût unitaire de la ligne au moment de la réception.)
Ecart = (VP - AP)
où :
- VP = (qté facturée * coût de réception)
- AP = (qté facturée * coût facturé)
Transactions de fabrication
Les transactions suivantes sont enregistrées dans le journal de distribution des stocks appelé Dist AT.
- Sortie composant OF :
Débit Crédit Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Charges fixes composants imputées xxxx Charges variables composants imputées xxxx Au moment de la sortie, le compte E-C est débité du coût total standard des composants sortis ajouté au montant des charges fixes et variables de composants :
WIPA = MC + (FMO * MC) + (VMO * MC)
où :
- WIPA = Montant E-C
- MC = Coût composant
- FMO = Charges fixes composants
- VMO = Charges variables composants
MC = SUC * QI
où :
- MC = Coût composant
- SUC = Coût unitaire standard composants
- QI = Quantité sortie
Le stock est crédité du coût composant affiché ci-dessus. Les comptes de charges sont crédités du coût composant que multiplient les taux de charges composants.
- Retrait composant OF :
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx Le montant utilisé est égal à la quantité retirée multipliée par le coût unitaire standard de l'article.
- Enreg transactions d'OF :
Débit Crédit Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx M-O directe imputée xxxx Charges fixes imputées xxxx Charges variables imputées xxxx Ecart sur taux M-O xxxx ou xxxx Ecart conso. M-O xxxx ou xxxx Ecart consommation charges fixes xxxx ou xxxx Ecart consommation charges variables xxxx ou xxxx L'en-cours (E-C) est débité (augmenté) de ce que devraient être la M-O et les frais généraux pour la transaction saisie sur la base des temps d'exécution et de réglage standard de l'enregistrement Opérations OF et des taux de réglage et d'exécution de l'écran Centres de charge. Le calcul dépend du type de transaction d'OF traité.
Montant E-C de la transaction de réglage (S) =
[(SSH * WCSSR) * TAUX D'EFFICIENCE]+
[(SSH * DFOR) * TAUX D'EFFICIENCE] +
[(SSH * DVOR) * TAUX D'EFFICIENCE]
où :
- SSH = Heures de réglage standard
- WCSSR = Taux réglage standard centre de charge
- DFOR = Taux charges fixes section
- DVOR = Taux charges variables section
Montant E-C de la transaction d'exécution (R) =
[(AP * SRHU * WCSRR) * TAUX D'EFFICIENCE] +
[(AP * SRHU * DFOR) * TAUX D'EFFICIENCE] +
[(AP * SRHU * DVOR) * TAUX D'EFFICIENCE]
où :
- AP = Pièces réelles
- SRHU = Heures exécution standard (M-O) par unité
- WCSSR = Taux exécution standard centre de charge
- DFOR = Taux charges fixes section
- DVOR = Taux charges variables section
Les montants de M-O directe imputée, de charges fixes imputées et de charges variables imputées sont basés sur les heures réelles déclarées au titre de la transaction :
Montant E-C de la transaction machine (C) =
[(AP * SRHMU * WCFOR) * Taux d'efficience] +
[(AP * SRHMU * WCVOR) * Taux d'efficience]
où :
- AP = Pièces réelles
- SRHMU = Heures exécution standard (Machine) par unité
- WCFOR = Taux charges fixes centre de charge (Machine)
- WCVOR = Taux charges variables centre de charge (Machine)
FO = (AH * DFOR) ou (M * MFOR)
où :
- FO = Charges fixes
- AH = Heures réelles (M-O)
- DFOR = Taux charges fixes section
- M = Composant
- MFOR = Taux charges fixes composant
VO = (AH * DVOR) ou (composant * MFOR)
où :
- ChV = Charges variables
- AH = Heures réelles (M-O)
- DVOR = Taux charges variables section
- M = Composant
- MFOR = Taux charges fixes composant
Une entrée a lieu pour l'écart du taux de M-O s'il y a un écart entre le taux réel de fabrication de l'employé et le taux de rémunération standard du centre de charge :
LRV = (MR - SR) * AH
où :
- LRV = Ecart taux M-O
- SR = Taux standard
- MR = Taux de fabrication
- AH = Heures réelles (M-O)
Un écart de consommation de main-d'œuvre, un écart de charges fixes et un écart de charges variables sont enregistrés si les heures réelles sont inférieures ou supérieures au temps qui aurait été nécessaire pour l'achèvement des pièces :
LUV = ((((SRHU / EF) * PC) - AH) * SPR)
où :
- LUV = Ecart consommation M-O
- SRHU = Heures exécution standard par unité
- PC = Pièces achevées
- AH = Heures réelles (M-O)
- SPR = Taux de rémunération standard
- EF = Taux d'efficience (100/ER)
- ER = Taux d'efficience
- WCSSR = Taux réglage standard centre de charge
RÉGLAGE : LUV = ((SSHU - AH) * WCSSR) / ER
FOUV = (((SRHU / EF) * PC) - AH) * DFOR)
où :
- FOUV = Ecart consommation charges fixes
- SRHU = Heures exécution standard par unité
- PC = Pièces achevées
- AH = Heures réelles (M-O)
- DFOR = Taux charges fixes section
- SSHU = Heures de réglage standard par unité
- EF = Taux d'efficience (100/ER)
- ER = Taux d'efficience
RÉGLAGE : FOUV= ((SSHU - AH) * DFOR) / ER
VOUV = (((SRHU / ER)* PC) - AH) * DVOHR)
où :
- VOUV = Ecart consommation charges variables
- SRHU = Heures exécution standard par unité
- PC = Pièces achevées
- AH = Heures réelles (M-O)
- DVOHR = Taux charges variables section
- SSHU = Heures de réglage standard par unité
- ER = Taux d'efficience
REGLAGE :((SSHU) - AH) * DVOHR) / ER
FMOUV = (((SRHU / ER) * PC) - AH)) * WCFOR
où :
- FMOUV = Ecart consommation charges fixes machine
- SRHU = Heures exécution standard (Machine) par unité
- PC = Pièces achevées
- AH = Heures réelles (Machine)
- WCFOR = Taux charges fixes centre de charge (Machine)
- ER = Taux d'efficience
VMOUV = (((SRHU / ER) * PC)- AH)) * WCVOR
où :
- VMOUV = Ecart consommation charges variables
- WCVOR = Taux charges variables centre de charge (Machine)
- ER = Taux d'efficience
- Fin OF(mise en stock) :
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx Les stocks et l'encours sont enregistrés avec la quantité mise en stock que multiplie le coût unitaire standard de l'article transferé en stock (issu de l'écran Articles).
xxxx = (quantité achevée * coût unitaire standard de l'article)
- Clôture OF :
Si la quantité d'un composant sortie est inférieure ou égale à la quantité standard requise, les comptes suivants sont ajustés :
- Ecart conso. composants
- Ecart sur consommation charges fixes composant
- Ecart sur consommation charges variables composant
- Cpsnt E-C
- M-O E-C
- Charges fixes E-C
- Charges variables E-C
- S-T E-C
Le montant d'écart de consommation de composants est égal à l'écart entre la quantité standard requise et la quantité réelle sortie augmentée du coût total du composant.
Les montants d'écart de charges correspondent à la somme des écarts de consommation des composants et des taux de charges fixes et variables de composants.
Si, suite à cette transaction, il reste un montant d'E-C (+ ou -), l'ajustement suivant sera effectué :
| Débit | Crédit | |
|---|---|---|
| a. Si le montant d'E-C restant est supérieur (>) à 0, alors : | ||
| Ecart gamme | xxxx | |
| Cpsnt E-C | xxxx | |
| M-O E-C | xxxx | |
| Charges fixes E-C | xxxx | |
| Charges variables E-C | xxxx | |
| S-T E-C | xxxx | |
| b. Si le montant d'E-C restant est inférieur (<) à 0, alors : | ||
| Cpsnt E-C | xxxx | |
| M-O E-C | xxxx | |
| Charges fixes E-C | xxxx | |
| Charges variables E-C | xxxx | |
| S-T E-C | xxxx | |
| Ecart gamme | xxxx |
Cette transaction peut être nécessaire puisque le compte d'E-C est augmenté des montants qui sont basés sur les heures et taux standard définis pour l'OF. La baisse de l'E-C de la transaction de fin d'OF est basée sur le coût standard de l'article fabriqué. Si les standards totaux de l'OF ne correspondent pas au coût unitaire standard de l'article, cet ajustement de l'E-C devra être effectué.
Si l'OF n'est pas clôturé au moment de l'enregistrement de la transaction d'OF, la transaction ci-dessus sera enregistrée au moment de la modification manuelle du statut de (R)Lancé à (C)Achevé.
Transactions de commande client
Les transactions suivantes sont enregistrées dans le journal de distribution des stocks appelé Dist cde.
- Expédition commande client :
Débit Crédit CdV Cpsnts xxxx CdV M-O xxxx CdV ChFix. xxxx CdV charges variables xxxx CdV S-T xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Cette transaction est traitée en utilisant la quantité expédiée et le coût unitaire standard de l'article :
xxxx = (quantité expédiée * coût unitaire standard de l'article)
- Retour commande client :
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx CdV Cpsnts xxxx CdV M-O xxxx CdV ChFix. xxxx CdV charges variables xxxx CdV S-T xxxx Cette transaction est traitée en utilisant la quantité retournée et le coût unitaire standard de l'article :
xxxx = (quantité retournée * coût unitaire standard de l'article)
Transactions de gestion des stocks
Les transactions suivantes (sauf indication contraire) sont enregistrées dans le journal de distribution des stocks appelé Dist GS.
- Transaction d'ajustement de stock :
Débit Crédit a. Augmentation de la quantité : Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Ajustement de stocks xxxx b. Diminution de la quantité : Ajustement de stocks xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Le montant utilisé pour une transaction d'ajustement de stock est la quantité d'ajustement que multiplie le coût unitaire standard de l'article.
L'enregistrement de l'inventaire tournant et physique crée des transactions similaires aux transactions décrites précédemment. La transaction a ou b est créée selon que la quantité d'inventaire est supérieure (>) ou inférieure (<) à la quantité initiale.
- Mouvement de stock :
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Cette transaction n'est enregistrée que si les emplacements d'origine et de destination définis au niveau de l'écran ont différents comptes de stock qui leur sont rattachés. Le montant utilisé sera égal à la quantité transférée multipliée par le coût unitaire standard.
- Mise à jour emplacement :
Une transaction est créée si vous modifiez le compte de stock lié à l'emplacement. (L'exemple part du principe que tous les comptes de détail des coûts sont modifiés.)
Débit Crédit Stock (nouveaux comptes) Coût composants de stock 1101 xxxx Coût M-O de stock 1102 xxxx Coût de charges fixes de stock 1103 xxxx Coût de charges variables de stock 1104 xxxx Coût de sous-traitance stock 1105 xxxx Stock (anciens comptes) Coût composant de stock 1001 xxxx Coût M-O de stock 1002 xxxx Coût de charges fixes de stock 1003 xxxx Coût de charges variables de stock 1004 xxxx Coût de sous-traitance stock 1005 xxxx Le montant utilisé est égal à la quantité de l'emplacement que multiplie le coût unitaire standard de l'article.
- Insertion emplacement :
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Ajustement de stocks xxxx Cette transaction n'est enregistrée que si une quantité est entrée pour l'emplacement lorsque la transaction est ajoutée. Le montant utilisé est égal à la quantité saisie multipliée par le coût unitaire standard de l'article.
- Utilitaire de calcul des coûts actuels à coût standard :
Débit Crédit a. Si le nouveau standard est supérieur (>) à l'ancien standard : Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Ajustement de stocks xxxx b. Si le nouveau standard est inférieur (<) à l'ancien standard : Ajustement de stocks xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx - Réception diverse :
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Compte saisi xxxx Coût achat xxxx xxxx Le montant utilisé est égal à la quantité saisie multipliée par le coût unitaire standard de l'article.
Le compte de crédit correspond au numéro de compte GL que vous avez saisi. Le compte est par défaut le compte Ajustement Stock.
Tous les écarts sont enregistrés dans le compte indiqué dans le champ Coût achat de l'écran Codes produit de l'article.
- Sortie diverse :
Débit Crédit Compte saisi xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Le montant utilisé est égal à la quantité saisie multipliée par le coût unitaire standard de l'article.
Le compte de débit correspond au numéro de compte GL que vous avez entré. Le compte est par défaut le compte Ajustement Stock.
- Sortie OF :
Les transactions suivantes sont enregistrées dans le journal de distribution des stocks appelé Dist AT.
Débit Crédit Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Charges fixes composants imputées xxxx Charges variables composants imputées xxxx Au moment de la sortie, le compte d'E-C sera débité et le compte de stock sera crédité du coût unitaire standard de l'article sorti que multiplie la quantité sortie ajoutée aux charges. A la clôture de l'OF, l'écart sur quantité du composant sera calculé, le compte d'E-C sera débité et le compte d'écart de consommation des composants sera crédité.
Débit Crédit Ecart conso. composants xxxx Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx - Réception OF (util) :
Les transactions suivantes sont enregistrées dans le journal de distribution des stocks appelé Dist AT.
Débit Crédit Stock matière xxxx Stock M-O xxxx Charges fixes stocks xxxx Charges variables stocks xxxx Stock S-T xxxx Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx Les stocks et l'encours sont enregistrés avec la quantité mise en stock que multiplie le coût unitaire standard de l'article transferé en stock (issu de l'écran Articles).
xxx = (quantité achevée * coût unitaire standard de l'article)
Si, suite à cette transaction, il reste un montant d'E-C (+ ou -), l'ajustement suivant sera effectué :
Débit Crédit a. Si le montant d'E-C restant est supérieur (>) à 0 : Ecart Autre E-C (Ecart Gamme) xxxx Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx b. Si le montant d'E-C restant est inférieur (<) à 0 : Cpsnt E-C xxxx M-O E-C xxxx Charges fixes E-C xxxx Charges variables E-C xxxx S-T E-C xxxx Ecart Autre E-C (Ecart Gamme) xxxx