Contabilidad de costes estándar: Registro de transacción en los diarios de distribución de inventario
Consulte Registro en el libro mayor - Contabilidad de costes estándar.
Transacciones de compra
Las siguientes transacciones se registran en el diario de distribución del inventario denominado Dist. OC.
- Recibo de orden de compra:
Débito Crédito Inventario xxxx Comprobantes por pagar xxxx Variación de compra xxxx o xxxx Nota: Ya que la transacción es sobre un artículo comprado, solo se asienta el componente de los detalles del coste de material del inventario.- Inventario = (cantidad recibida * coste unitario estándar del formulario Artículos)
- Comprobantes por pagar = (cantidad recibida * coste unitario de oc)
- Variación de compra = (cantidad recibida *(coste unitario estándar - coste unitario de oc))
El importe que adeuda el inventario es la cantidad recibida multiplicada por el coste unitario estándar del artículo:
AID = QR * ISUC
donde:
- AID = importe que adeuda el inventario
- QR= cantidad recibida
- ISUC = coste unitario estándar del artículo
Los comprobantes por pagar se abonan con la cantidad recibida multiplicada por el coste unitario del artículo de línea de la orden de compra. Si existe una diferencia entre el coste unitario estándar del artículo y el coste unitario de la orden de compra, la cuenta de variación de coste de compra se abona o se adeuda con la diferencia, lo que equilibra la transacción.
If (ISUC - POUC) >> 0, entonces PCVA = DD o CD
donde:
- ISUC = coste unitario estándar del artículo
- POUC = coste unitario de línea de la orden de compra
- PCVA = importe de variación de coste de compra
- DD = adeudado con la diferencia
- CD = abonado con la diferencia
- Devolución de órdenes de compra:
Débito Crédito Comprobantes por pagar xxxx Inventario xxxx Variación de compra xxxx o xxxx Nota: Ya que la transacción es sobre un artículo comprado, solo se asienta el componente de los detalles del coste de material del inventario.- Comprobantes por pagar = (cantidad devuelta * coste unitario de oc)
- Inventario = (cantidad devuelta * coste unitario estándar del artículo)
- Variación de compra = (cantidad devuelta *(coste unitario estándar - coste unitario de oc))
El importe que adeuda los comprobantes por pagar es la cantidad devuelta multiplicado por el coste unitario de la orden de compra. El inventario se abona con la cantidad devuelta multiplicado por el coste unitario estándar del artículo. Si existe una diferencia entre el coste unitario estándar del artículo y el coste unitario de la orden de compra, la cuenta de variación de coste de compra se abona o se adeuda con la diferencia, lo que equilibra la transacción.
- Generación de comprobantes:
Débito Crédito a. Si el coste acreditado es mayor que el coste de recepción: Comprobantes por pagar xxxx Variación de compra xxxx Cuentas por pagar xxxx b. Si el coste acreditado es menor que el coste de recepción: Comprobantes por pagar xxxx Variación de compra xxxx Cuentas por pagar xxxx La transacción anterior solo se crea si alguna línea de artículos se acreditó a un coste distinto del coste en el que se recibió en el inventario. (El coste en el que los artículos se recibieron en el inventario es el campo de coste del artículo de línea en el momento de la recepción).
Variación = (VP - AP)
donde:
- VP = (cantidad acreditada * coste de recepción)
- AP = (cantidad acreditada * coste acreditado)
Transacciones de producción
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. SF.
- Emisión de material de trabajo:
Débito Crédito Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Gastos de fabricación fijos de material aplicados xxxx Gasto de fabricación variables de material aplicados xxxx En el momento de la emisión, la cuenta de trabajo en curso se adeuda con el coste total estándar del material que se está emitiendo más los importes de gastos de fabricación variable y fijo de material:
WIPA = MC + (FMO * MC) + (VMO * MC)
donde:
- WIPA = Importe WIP
- MC = coste de material
- FMO = gastos de fabricación fijos de material
- VMO = gastos de fabricación variables de material
MC = SUC * QI
donde:
- MC = coste de material
- SUC = Costo unitario estándar del material
- QI = cantidad emitida
El inventario se abona con el coste del material mostrado anteriormente. Las cuentas de gastos de fabricación se abonan con el coste del material multiplicado por las tarifas de gastos de fabricación del material.
- Retirada de material de trabajo:
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx El importe utilizado es la cantidad retirada multiplicada por el coste unitario estándar del artículo.
- Asentar transacción de trabajo:
Débito Crédito Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx Mano de obra directa aplicada xxxx Gastos de fabricación fijos aplicados xxxx Gastos de fabricación variables aplicados xxxx Variación tarifa MO xxxx o xxxx Variación uso MO xxxx o xxxx Uso de la variación de gastos de fabricación fijos xxxx o xxxx Uso de la variación de gastos de fabricación variables xxxx o xxxx Trabajo en curso (WIP) se adeuda (aumenta) por lo que deberían ser los gastos de fabricación y mano de obra en la transacción introducida según los tiempos estándar de ejecución y configuración en el registro Operaciones de trabajo y las tarifas estándar de configuración y ejecución en el formulario Centros de trabajo. El cálculo varía dependiendo del tipo de transacción de trabajo que se está procesando.
importe WIP para la transacción de configuración =
[(SSH * WCSSR) * FACTOR DE EFICACIA]+
[(SSH * DFOR) * FACTOR DE EFICACIA] +
[(SSH * DVOR) * FACTOR DE EFICACIA]
donde:
- SSH = horas de configuración estándar
- WCSSR = tarifa de configuración estándar del centro de trabajo
- DFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos del departamento
- DVOR = tarifa de gastos de fabricación variables del departamento
importe WIP para la transacción de ejecución =
[(AP * SRHU * WCSRR) * FACTOR DE EFICACIA] +
[(AP * SRHU * DFOR) * FACTOR DE EFICACIA] +
[(AP * SRHU * DVOR) * FACTOR DE EFICACIA]
donde:
- AP = piezas actuales
- SRHU = horas de ejecución estándar (mano de obra) por unidad
- WCSRR = tarifa de ejecución estándar del centro de trabajo
- DFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos del departamento
- DVOR = tarifa de gastos de fabricación variables del departamento
Los importes de mano de obra aplicada, gastos de fabricación fijos aplicados y gastos de fabricación variables aplicados se basan en los horas reales registradas para la transacción:
importe de WIP para (C) transacción de máquina =
[(AP * SRHMU * WCFOR) * Factor de eficacia] +
[(AP * SRHMU * WCVOR) * Factor de eficacia]
donde:
- AP = piezas actuales
- SRHMU = horas de ejecución estándar (máquina) por unidad
- WCFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos del centro de trabajo (máquina)
- WCVOR = tarifa de gastos de fabricación variables del centro de trabajo (máquina)
FO = (AH * DFOR) o (M * MFOR)
donde:
- FO = gastos de fabricación fijos
- AH = horas actuales (mano de obra)
- DFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos del departamento
- M = Material
- MFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos de material
VO = (AH * DVOR) o (Material * MFOR)
donde:
- VO = gastos de fabricación variables
- AH = horas actuales (mano de obra)
- DVOR = tarifa de gastos de fabricación variables del departamento
- M = Material
- MFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos de material
Se realiza una entrada para la variación de la tasa de mano de obra si hubiera alguna diferencia entre la tasa de fabricación del empleado real y el salario estándar del centro de trabajo:
LRV = (MR - SR) * AH
donde:
- LRV = variación de tarifa de mano de obra
- SR = tarifa estándar
- MR = tarifa de fabricación
- AH = horas actuales (mano de obra)
Una variación del uso de mano de obra, variación de gastos de fabricación fijos y variación de gastos de fabricación variables se asientan si las horas reales son menores que (<) o mayores que (>) el tiempo que se debería tardar en completar las piezas que se registraron:
LUV = ((((SRHU / EF) * PC) - AH) * SPR)
donde:
- Variación de uso de mano de obra
- SRHU = horas de ejecución estándar por unidad
- PC = piezas completadas
- AH = horas actuales (mano de obra)
- SPR = tarifa de pago estándar
- EF = factor de eficacia (100/ER)
- ER = tarifa de eficacia
- WCSSR = tarifa de configuración estándar del centro de trabajo
CONFIGURACIÓN: LUV = ((SSHU - AH) * WCSSR) / ER
FOUV = (((SRHU / EF) * PC) - AH) * DFOR)
donde:
- FOUV = uso de la variación de gastos de fabricación fijos
- SRHU = horas de ejecución estándar por unidad
- PC = piezas completadas
- AH = horas actuales (mano de obra)
- DFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos del departamento
- SSHU = horas de configuración estándar por unidad
- EF = factor de eficacia (100/ER)
- ER = tarifa de eficacia
CONFIGURACIÓN: FOUV= ((SSHU - AH) * DFOR) / ER
VOUV = (((SRHU / ER)* PC) - AH) * DVOHR)
donde:
- VOUV = uso de la variación de gastos de fabricación variables
- SRHU = horas de ejecución estándar por unidad
- PC = piezas completadas
- AH = horas actuales (mano de obra)
- DVOHR = tarifa de gastos de fabricación variables del departamento
- SSHU = horas de configuración estándar por unidad
- ER = tarifa de eficacia
CONFIGURACIÓN: ((SSHU) - AH) * DVOHR) / ER
FMOUV = (((SRHU / ER) * PC) - AH)) * WCFOR
donde:
- FMOUV = uso de la variación de gastos de fabricación fijos de máquina
- SRHU = horas de ejecución estándar (máquina) por unidad
- PC = piezas completadas
- AH = horas actuales (máquina)
- WCFOR = tarifa de gastos de fabricación fijos del centro de trabajo (máquina)
- ER = tarifa de eficacia
VMOUV = (((SRHU / ER) * PC)- AH)) * WCVOR
donde:
- VMOUV = uso de la variación de gastos de fabricación variables de máquina
- WCVOR = tarifa de gastos de fabricación variables del centro de trabajo (máquina)
- ER = tarifa de eficacia
- Finalización de trabajo (puesto en inventario):
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx Tanto el inventario como el WIP se asientan con la cantidad que se pone en el inventario multiplicada por los costes unitarios estándar del artículo que se mueve al inventario del formulario Artículos.
xxxx = (cantidad completada * coste unitario estándar del artículo)
- Cierre del trabajo:
Si la cantidad de cualquier material emitido es mayor o menor que la cantidad necesaria estándar, se ajustan las siguientes cuentas:
- Variación uso material
- Uso de la variación de gastos de fabricación fijos de material
- Uso de la variación de gastos de fabricación variables de material
- Material WIP
- MO WIP
- Gastos de fabricación fijos WIP
- Gastos de fabricación variables WIP
- WIP externa
El importe de variación del uso del material es la diferencia entre la cantidad necesaria estándar y la cantidad real emitida, ampliado por el coste estándar del material.
Los importes de variación de gastos de fabricación son la variación de los gastos de fabricación de material ampliados por las tarifas de gastos de fabricación fijos y variables de material.
Si, posteriormente a esta transacción, existe algún importe restante de WIP (+ o -), se realiza el siguiente ajuste.
| Débito | Crédito | |
|---|---|---|
| a. Si el importe restante de WIP es mayor que (>) 0, entonces: | ||
| Variación de ruta | xxxx | |
| Material WIP | xxxx | |
| MO WIP | xxxx | |
| Gastos de fabricación fijos WIP | xxxx | |
| Gastos de fabricación variables WIP | xxxx | |
| WIP externa | xxxx | |
| b. Si el importe restante de WIP es menor que (<) 0, entonces: | ||
| Material WIP | xxxx | |
| MO WIP | xxxx | |
| Gastos de fabricación fijos WIP | xxxx | |
| Gastos de fabricación variables WIP | xxxx | |
| WIP externa | xxxx | |
| Variación de ruta | xxxx |
Está transacción puede ser necesaria ya que la cuenta WIP se incrementa con los importes que se basan en los tiempos y tarifas estándar que se establecen para el trabajo. La disminución del WIP en la transacción de finalización del trabajo se basa en el coste estándar del artículo que se fabrica. Si los estándares totales del trabajo no coinciden con el coste unitario estándar del artículo, es necesario realizar este ajuste en WIP.
Si el trabajo no está cerrado en el momento que se asienta la transacción de trabajo, la transacción anterior se asienta en el momento que se cambia manualmente el estado del trabajo de (L)iberado a (C)ompletado.
Transacciones de orden de cliente
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. OClte.
- Envío de órdenes del cliente:
Débito Crédito Material de CMV xxxx MO CV xxxx Gastos de fabricación fijos COGS xxxx Gastos de fabricación variables COGS xxxx Externo CV xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Esta transacción se procesa utilizando la cantidad enviada y el coste unitario estándar del artículo:
xxxx = (cantidad enviada * coste unitario estándar del formulario Artículos)
- Devolución de orden de cliente:
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material de CMV xxxx MO CV xxxx Gastos de fabricación fijos COGS xxxx Gastos de fabricación variables COGS xxxx Externo CV xxxx Esta transacción se procesa utilizando la cantidad devuelta y el coste unitario estándar del artículo:
xxxx = (cantidad devuelta * coste unitario estándar del formulario Artículos)
Transacciones de control de inventario
Las siguientes transacciones (a menos que se especifique lo contrario) se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. CI.
- Transacción de ajuste de inventario:
Débito Crédito a. Aumentar cantidad: Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx b. Reducir cantidad: Ajuste inventario xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx El importe utilizado para una transacción de ajuste de inventario es la cantidad de ajuste multiplicada por el coste unitario estándar del artículo.
El recuento cíclico y el registro del inventario físico crean transacciones como las descritas anteriormente. Se crea cualquier transacción, a o b, dependiendo de si la cantidad de recuento es mayor que (>) o menor que (<) la cantidad original.
- Movimiento de inventario:
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Esta transacción solo se asienta si las ubicaciones Desde y A especificadas en el formulario tienen vinculadas cuentas de inventario distintas. El importe utilizado es la cantidad de traslado multiplicado por el coste unitario estándar.
- Actualización de ubicación:
Se crea una transacción si cambia la cuenta de inventario que está vinculada a la ubicación. (El ejemplo asume que se cambian todas las cuentas de los detalles de costes).
Débito Crédito Inventario (Cuentas nuevas) Costo de material del inventario 1101 xxxx Costo de mano de obra del inventario 1102 xxxx Costo de gastos de fabricación fijos del inventario 1103 xxxx Costo de gastos de fabricación variables del inventario 1104 xxxx Costo externo del inventario 1105 xxxx Inventario (Cuentas antiguas) Costo de material del inventario 1001 xxxx Costo de mano de obra del inventario 1002 xxxx Costo de gastos de fabricación fijos del inventario 1003 xxxx Costo de gastos de fabricación variables del inventario 1004 xxxx Costo externo del inventario 1005 xxxx El importe utilizado es la cantidad en la ubicación multiplicada por el coste unitario estándar del artículo.
- Inserción de ubicación:
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx Esta transacción solo se asienta si se introduce una cantidad para la ubicación al mismo tiempo que se añade. El importe es la cantidad introducida multiplicada por el coste unitario estándar del artículo.
- Utilidad Pasar coste actual a coste estándar:
Débito Crédito a. Si el estándar nuevo es mayor que (>) el estándar antiguo: Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx b. Si el estándar nuevo es menor que (<) el estándar antiguo: Ajuste inventario xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx - Recepción miscelánea:
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Importe introducido xxxx Coste de compras xxxx xxxx El importe utilizado es la cantidad introducida multiplicada por el coste unitario estándar del artículo.
La cuenta de crédito es el número de cuenta del LM introducido. La cuenta se predetermina a la cuenta de Ajuste de inventario del artículo.
Todas las variaciones se registran en la cuenta que se encuentra en el campo Coste de compra en el formulario Códigos de producto del artículo.
- Emisión miscelánea:
Débito Crédito Importe introducido xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx El importe utilizado es la cantidad introducida multiplicada por el coste unitario estándar del artículo.
La cuenta de débito es el número de cuenta del LM introducido. La cuenta se predetermina a la cuenta de Ajuste de inventario del artículo.
- Emisión del trabajo:
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. SF.
Débito Crédito Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Gastos de fabricación fijos de material aplicados xxxx Gasto de fabricación variables de material aplicados xxxx En el momento de la emisión, la cuenta de trabajo en curso se adeuda y la cuenta de inventario se abona con el coste unitario estándar del artículo emitido multiplicado por la cantidad emitida más el gasto de fabricación. En el momento del cierre del trabajo, se calcula la variación de la cantidad de material, el débito de la cuenta de trabajo en curso y el crédito de la cuenta de variación de uso del material.
Débito Crédito Variación uso material xxxx Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx - Recepción de trabajo:
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. SF.
Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx Tanto el inventario como el WIP se asientan con la cantidad que se pone en el inventario multiplicada por los costes unitarios estándar de mantenimiento del artículo que se mueve al inventario.
xxx = (cantidad completada * coste unitario estándar del artículo)
Si, posteriormente a esta transacción, existe algún importe restante de WIP (+ o -), se realiza el siguiente ajuste.
Débito Crédito a. Si el importe restante de WIP es mayor que (>) 0: Otra variación de WIP (variación de ruta) xxxx Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx b. Si el importe restante de WIP es menor que (<) 0: Material WIP xxxx MO WIP xxxx Gastos de fabricación fijos WIP xxxx Gastos de fabricación variables WIP xxxx WIP externa xxxx Otra variación de WIP (variación de ruta) xxxx