Contabilidad de costes real: Registro de transacciones en diarios de distribución de inventario
Ya que los costes y números de cuentas utilizados para el registro de diario son bastante diferentes, si utiliza el coste estándar o uno de los cuatro métodos de flujo de costes reales, las transacciones generadas se explican para costes estándar y reales. Si el sistema no genera automáticamente estas transacciones, desactive la casilla de verificación Registrar en diario del formulario Parámetros generales.
Consulte Registro en Libro Mayor - Coste real para obtener más información.
Transacciones de compra
Las siguientes transacciones se registran en el diario de distribución del inventario denominado Dist. OC.
- Recibo de orden de compra:
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx Comprobantes por pagar xxxx Debido a que este artículo es de compra, solo utiliza un registro (Costo de material de inventario). Todas las cuentas de cada componente de detalles de coste tendrá el mismo número de cuenta, por tanto solo se realizan una entrada de registro.
El coste utilizado es la cantidad recibida multiplicada por el coste unitario del artículo de línea de la orden de compra. (Este es el coste predeterminado. En el momento de la recepción, es posible actualizar el coste de la recepción a cualquier cosa.
CU = (RQ * POUC)
donde:
- CU = coste usado
- RQ = cantidad recibida
- POUC = coste unitario de OC
- Devolución de órdenes de compra:
Transacción Débito Crédito Comprobantes por pagar xxxx Inventario xxxx Ajuste inventario xxxx o xxxx El coste usado es la cantidad devuelta multiplicada por el coste de emisión del artículo:
CU = (QR * IIC)
donde:
- CU = coste usado
- QR = Cantidad devuelta
- IIC = coste de emisión del artículo
- Generación de comprobantes:
Transacción
a. Si coste acreditado > coste de recepción:
Comprobantes por pagar
Cuentas por pagar
b. Si coste acreditado < coste de recepción:
Comprobantes por pagar
Ajuste de inventario
Cuentas por pagar
La transacción anterior solo se crea si alguna línea de artículos se acreditó a un coste distinto del coste en el que se recibió en el inventario. (El coste en el que los artículos se recibieron en el inventario es el campo de coste del artículo de línea en el momento de la recepción).
xxxx = (cantidad recibida * (coste acreditado - coste de recepción))
xxxx = (coste de recepción - coste de comprobante) - ajuste
POVC = QR * (VC - RC)
donde:
- POVC = coste de variación de orden de compra
- QR= cantidad recibida
- VC = coste de comprobante
- RC = coste de recepción
Transacciones de producción
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. SF.
- Emisión de material de trabajo:
Transacción Débito Crédito Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Gastos de fabricación fijos de material aplicados xxxx Gasto de fabricación variables de material aplicados xxxx Las cuentas de inventario utilizadas son aquellas del artículo que se está emitiendo para el trabajo, no el artículo que se está fabricando. El importe de crédito de inventario es la cantidad emitida del inventario multiplicada por el coste de emisión de ese artículo.
ICA = QIFI * IC
donde:'
- ICA = importe de crédito de inventario
- QIFI = cantidad emitida del inventario
- IC = coste de emisión
Los créditos en las cuentas de gastos de fabricación se calculan multiplicando el coste de material real por las tarifas de gastos de fabricación fijos o variables en el formulario Códigos de producto.
COA = MC * (FO + VOR)
donde:
- COA = créditos en la cuenta de gastos de fabricación
- MC = coste de material
- FO = gastos de fabricación fijos
- VOR = gastos de fabricación variables
El débito en WIP es la suma del material directo, y los importes de gastos de fabricación fijos y gastos de fabricación variables.
DTWIP = DM + FO + VOA
donde:
- DTWIP = débito en WIP
- DM = material directo
- FO = gastos de fabricación fijos
- VOA = importes de gastos de fabricación variables
- Retirada de material de trabajo:
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx Gastos de fabricación fijos de material aplicados xxxx Gasto de fabricación variables de material aplicados xxxx El débito en el inventario es la cantidad del artículo retirado del trabajo multiplicado por una cifra de coste unitario la cual varía dependiendo del método de coste en uso.
DTI = QIWJ * VUCF
donde:
- DTI = débito en inventario
- QIWJ = Cantidad del artículo retirado del trabajo
- UCF = Cifra de coste unitario
Los débitos en las cuentas de gastos de fabricación se calculan multiplicando el coste medio de todos los artículos emitidos. El coste real total del material de trabajo/cantidad emitida de material de trabajo.
DOA = MT / JI
donde:
- DOA = débitos en la cuenta de gastos de fabricación
- MT = coste real del material de trabajo
- JI = cantidad emitida de material de trabajo
El crédito en WIP es la suma del material directo, y los importes de gastos de fabricación fijos y gastos de fabricación variables.
CTWIP = DM + FO + VOA
donde:
- CTWIP = Crédito en WIP
- DM = material directo
- FO = gastos de fabricación fijos
- VOA = importes de gastos de fabricación variables
- Asentar transacciones de trabajo de mano de obra:
Transacción Débito Crédito Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Mano de obra directa aplicada xxxx Gasto de fabricación de mano de obra fijo aplicado xxxx Gasto de fabricación variables de mano de obra aplicados xxxx El crédito en mano de obra son los horas reales en la transacción multiplicado por la tarifa de fabricación especificada del empleado que informó la transacción.
CTL = AH * SMR
donde:
- CTL = crédito en mano de obra
- AH = horas actuales
- SMR = tarifa de fabricación especificada
Los créditos en las cuentas de gastos de fabricación se calculan multiplicando las horas de mano de obra reales por las tarifas de gastos de fabricación fijos o variables en el formulario Departamentos.
COA = LH * (FO + VOR)
donde:
- COA = créditos en la cuenta de gastos de fabricación
- LH = horas de mano de obra
- FO = gastos de fabricación fijos
- VOR = gastos de fabricación variables
El importe de débito en WIP es la suma de la mano de obra directa, y los importes de gastos de fabricación fijos y gastos de fabricación variables.
- Importe WIP = (horas reales * tarifa de fabricación del empleado) + (horas reales * tarifa de gasto de fabricación fijo del departamento) + (horas reales * tarifa de gastos de fabricación variables)
- Mano de obra directa = (horas reales * tarifa de fabricación del empleado)
- Gasto de fabricación fijo de mano de obra = (horas reales * tarifa de gasto de fabricación fijo del departamento)
- Gasto de fabricación variables de mano de obra = (horas reales * tarifa de gasto de fabricación variable del departamento)
- Registrar transacciones de trabajo: Transacciones de máquina
Los costes de máquina aplican cargos de gastos de fabricación de máquina a una operación de trabajo por las horas que una máquina estaba operativa, junto con la cantidad de mercancía completada, desechada y trasladada a la siguiente operación. Si el centro de trabajo de la operación está programado para la máquina, el resto del tiempo de programación de la operación se reducirá por el total de horas registradas.
El registro adicional para la transacción "Mover" descrito a continuación también se realiza para todas las transacciones "Ejecutar".
- Finalización de trabajo (puesto en inventario):
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx Cuando se recibe un inventario de un trabajo, el coste de recepción utilizado se determina por:
- El campo Costes basados en Terminado del formulario Parámetros de control del taller.
- El estado del trabajo.
- El indicador Terminado en las operaciones de trabajo.
Si la recepción se está realizando usando una transacción de mano de obra en la última operación, tiene la opción de cerrar la orden de trabajo. Si se cierra el trabajo cuando se introduce la transacción, el coste de recepción utilizado siempre es el coste unitario real del trabajo. Si no se cierra el trabajo y el parámetro Costes basados en Terminado está establecido en Trabajos, el coste de recepción utilizado es el coste unitario planeado del trabajo.
El coste unitario planeado se basa en la configuración, tiempos de ejecución, tarifas de ejecución y tarifas de gastos de fabricación de mano de obra en el formulario Operaciones de trabajo así como los costes unitarios y las tarifas de gastos de fabricación de material en el formulario Materiales de trabajo.
Si no se cierra el trabajo y el parámetro Costes basados en Terminado está establecido en Operaciones, el coste de recepción utilizado está determinado por el indicador Terminado de las operaciones de trabajo. Los costes actuales de las operaciones completas se acumulan mientras que los costes planeados de operaciones incompletas se acumulan para determinar el coste de recepción final.
- Trabajo cerrado manualmente:
Transacción Débito Crédito a. Si coste real > coste planeado: Ajuste de inventario xxxx Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx b. Si coste real < coste planeado: Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx Ajuste inventario xxxx Si se cierra el trabajo manualmente cambiando el estado de Liberado a Terminado, es necesario realizar un ajuste ya que el coste planeado del trabajo se habría utilizado para la transacción que puso el artículo en el inventario.
El importe utilizado es la diferencia entre el coste planeado total y real del trabajo:
AU = TPC - AC
donde:
- AU = importe usado
- TPC = coste planeado total
- AC = coste actual
Transacciones de orden de cliente
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. OClte.
- Envío de orden de cliente:
Transacción Débito Crédito Material de CMV xxxx MO CV xxxx Gastos de fabricación fijos COGS xxxx Gastos de fabricación variables COGS xxxx Externo CV xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx El importe usado es la cantidad enviada multiplicada por el coste de emisión del artículo.
AU = QS * ICI
donde:
- AU = importe usado
- QS = Cantidad enviada
- ICI = Costo de emisión del artículo
- Devolución de orden de cliente:
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material de CMV xxxx MO CV xxxx Gastos de fabricación fijos COGS xxxx Gastos de fabricación variables COGS xxxx Externo CV xxxx El importe utilizado es el valor medio de todos los envíos.
AU = CST / IQS
donde:
AU = importe usado
CST = coste del articulo del total de mercancías vendidas
IQS = Cantidad de artículos enviados
Transacciones de control de inventario
Las siguientes transacciones (a menos que se especifique lo contrario) se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. CI.
- Ajuste de inventario:
Transacción Débito Crédito a. Aumentar cantidad: Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx b. Reducir cantidad: Ajuste inventario xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx El importe utilizado para una transacción de ajuste de inventario varia dependiendo del método de flujo de coste en uso. Si utiliza:
- coste medio, el sistema utiliza el coste unitario del formulario Artículos.
- Específicamente, el sistema utiliza el coste vinculado a la ubicación en la que se ajusta.
- LIFO o FIFO y aumentar la cantidad, el coste utilizado es el coste vinculado al último registro LIFO del artículo en el archivo para el artículo.
- LIFO o FIFO y reducir la cantidad, el sistema consume registros de la pila de LIFO del artículo hasta que se ha satisfecho el ajuste de cantidad.
El recuento cíclico y el registro del inventario físico crean transacciones como las descritas anteriormente. Se crea cualquier transacción, a o b, dependiendo de si la cantidad de recuento es mayor o menor que la cantidad original.
- Movimiento de inventario:
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste de inventario Esta transacción solo se asienta si las ubicaciones Desde y A tienen cuentas de inventario distintas vinculadas a ellas, o si se está utilizando el coste específico y las ubicaciones Desde y A tienen costes unitarios distintos vinculados a ellas.
La cuenta de inventario de débito es la cuenta vinculada a la ubicación A. La cuenta de inventario de crédito es la cuenta vinculada a la ubicación Desde. La cuenta de ajuste de inventario solo se utiliza para el coste específico cuando las cuentas Desde y A tienen costes distintos asignados a ellas.
- Actualización de ubicación:
Se crea una transacción si cambia la cuenta de inventario que está vinculada a la ubicación:
Transacción Débito Crédito Inventario (Cuentas nuevas): Costo de material de inventario xxxx Costo de mano de obra de inventario xxxx Costo de gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Costo de gastos de fabricación variables del inventario xxxx Costo externo del inventario xxxx Inventario (Cuentas antiguas): Costo de material de inventario xxxx Costo de mano de obra de inventario xxxx Costo de gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Costo de gastos de fabricación variables del inventario xxxx Costo externo del inventario xxxx También se crea una transacción si el coste específico está en uso y cambia el coste unitario vinculado a la ubicación.
(Este ejemplo asume que se cambian todos los valores de detalles de costes).
Transacción Débito Crédito a. Aumentar coste: Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx b. Reducir coste: Ajuste de inventario xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx - Inserción de ubicación:
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx Esta transacción solo se asienta si se introduce una cantidad para la ubicación al mismo tiempo que se añade.
- Recepción miscelánea:
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Ajuste inventario xxxx El importe de débito utilizado es la cantidad recibida ampliada por el coste unitario introducido.
DAU = QR * UCEBU
donde:
- DAU = importe de débito utilizado
- QR= cantidad recibida
- UCEBU = coste unitario introducido por usted
El coste unitario se predetermina al valor en el campo Coste unitario del formulario Artículos en el momento en el que se introduce la transacción.
La cuenta de crédito es el número de cuenta del LM introducido. La cuenta se predetermina a la cuenta de Ajuste de inventario del artículo.
- Emisión miscelánea:
Transacción Débito Crédito Importe introducido xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx La cuenta de débito es el número de cuenta del LM introducido. La cuenta se predetermina a la cuenta de Ajuste de inventario del artículo.
El importe de crédito usado es la cantidad emitida multiplicada por el coste de emisión del artículo:
CA = QI * IC
donde:
- CA = importe de crédito
- QI = cantidad emitida
- IC = coste de emisión
- Emisión de material de trabajo:
Las siguientes transacciones se asientan en el diario de distribución del inventario denominado Dist. SF.
Transacción Débito Crédito Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Gastos de fabricación fijos de material aplicados xxxx Gasto de fabricación variables de material aplicados xxxx - Recepción de trabajo:
Las siguientes transacciones se registran en el diario de distribución del inventario denominado Dist TL.
Transacción Débito Crédito Material de inventario xxxx MO inventario xxxx Gastos de fabricación fijos del inventario xxxx Gastos de fabricación variables de inventario xxxx Externo inventario xxxx Gastos de fabricación fijos de material aplicados xxxx Gasto de fabricación variables de material aplicados xxxx Costos de material WIP xxxx Costos de mano de obra WIP xxxx Costos de gastos de fabricación fijos WIP xxxx Costos de gastos de fabricación variables WIP xxxx Costos externos WIP xxxx